1.關(guān)于存貨準(zhǔn)則應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容
。1)存貨準(zhǔn)則是否應(yīng)規(guī)范成本計(jì)算方面的內(nèi)容。對(duì)此目前有兩種意見:其一認(rèn)為,成本計(jì)算方面的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括在存貨準(zhǔn)則中予以規(guī)范;其二認(rèn)為,存貨的計(jì)量主要是規(guī)定存貨入賬價(jià)值的確定問題,不應(yīng)將成本計(jì)算方面的內(nèi)容包括進(jìn)去。
。3)特定的金融工具(如證券公司的自營證券、期貨公司的期貨合約)是否應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。如果金融工具作為企業(yè)的存貨,是否應(yīng)由存貨準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范。
。4)存貨準(zhǔn)則是否應(yīng)涉及和規(guī)范牲畜、農(nóng)林產(chǎn)品和礦產(chǎn)品等特殊存貨的內(nèi)容。根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,牲畜、農(nóng)林產(chǎn)品和礦產(chǎn)品根據(jù)特定行業(yè)已經(jīng)確立的慣例,以可變現(xiàn)凈值計(jì)量,而將其排除在外存貨準(zhǔn)則規(guī)范之外。在我國,農(nóng)林產(chǎn)品(包括農(nóng)林牧副漁產(chǎn)品)和礦產(chǎn)品在會(huì)計(jì)核算方面的內(nèi)容,是否應(yīng)由存貨準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范。
。5)存貨準(zhǔn)則是否應(yīng)涉及企業(yè)合并中取得的存貨,對(duì)于合并中取得的存貨如何計(jì)價(jià)。
2.關(guān)于存貨準(zhǔn)則的幾個(gè)具體內(nèi)容
(1)受托代銷商品是否應(yīng)作為受托方的存貨。一種意見認(rèn)為,受托代銷商品不應(yīng)確認(rèn)為受托方的存貨。理由一是不符合資產(chǎn)的定義;二是存在重復(fù)記賬問題。另一種意見認(rèn)為,對(duì)于受托代銷商品不能一概而論,而應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的定義和所訂立合同的規(guī)定來進(jìn)行判斷和分析,如果風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了受托方,即使所有權(quán)不屬于受托方也應(yīng)作為其存貨核算。此外為了加強(qiáng)受托方對(duì)受托資產(chǎn)的管理,也有必要將其納入賬內(nèi)核算。對(duì)于重復(fù)記帳的問題,會(huì)計(jì)核算是以會(huì)計(jì)主體為前提的,委托代銷商品從某一會(huì)計(jì)主體來說,都不存在著重復(fù)記賬的問題。而不同會(huì)計(jì)主體之間則無所謂重復(fù)記賬,如分期發(fā)出商品,收發(fā)雙方均作為存貨核算。
。2)存貨是否應(yīng)包括商品軟件這種主要作為軟件(無形資產(chǎn))載體的軟盤。如果包括,其計(jì)價(jià)如何確定。
(3)在捐贈(zèng)方未提供有關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)的憑據(jù)的情況,受贈(zèng)存貨如何計(jì)價(jià),其入帳價(jià)值如何確定。
。4)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)時(shí),存貨的可變現(xiàn)凈值如何確定。按單個(gè)存貨項(xiàng)目、按存貨類別還是按存貨總體來確定。
存貨準(zhǔn)則需要征求意見的有關(guān)問題
- 發(fā)表評(píng)論
- 我要糾錯(cuò)