摘要：隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡會計也逐步形成。人們在網(wǎng)上交易，資金劃轉在網(wǎng)絡中進行，網(wǎng)絡會計雖然給人們帶來了較大、快速經(jīng)濟效益，然而在網(wǎng)絡這個虛幻的世界中，人們很難控制網(wǎng)絡經(jīng)濟犯罪，尤其是貨幣資金具有流動性大的特點，因而會計核算中經(jīng)常會出現(xiàn)假賬、錯賬等現(xiàn)象。所以怎樣在網(wǎng)絡環(huán)境下加強貨幣資金的管理與安全，已成為當今經(jīng)濟界重要的課題。

　　1 網(wǎng)絡環(huán)境下貨幣資金的流動的特點

　　網(wǎng)絡技術的發(fā)展促使企業(yè)內部實現(xiàn)網(wǎng)絡化集成管理。所謂網(wǎng)絡化集成管理是指用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術和信息集成方法改造傳統(tǒng)工藝流程和職能部門、實現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時間、提高產(chǎn)品和服務質量、提高企業(yè)整體柔性、減少庫存、壓縮管理層等戰(zhàn)略利益。網(wǎng)絡化集成管理將企業(yè)整個生產(chǎn)活動的每個信息采集點納入企業(yè)信息系統(tǒng)中，通過必要的應用軟件工具將企業(yè)管理子系統(tǒng)，提供的數(shù)字化信息實時反映到企業(yè)公共信息平臺上，使各部門在數(shù)據(jù)共享的基礎上協(xié)調工作，相互監(jiān)督，并最終將企業(yè)內部管理系統(tǒng)與EDI端口相連接，使企業(yè)工作形成一個有機整體。

　　資金短缺是我國企業(yè)面臨的一大問題，其主要原因就在于原材料的采購沒有按照生產(chǎn)計劃的需求來執(zhí)行而導致原料的積壓，生產(chǎn)計劃沒有按照市場的需求來制訂而導致產(chǎn)品的積壓。而基于信息技術的管理信息系統(tǒng)則恰恰強調計劃的重要性，它可以幫助企業(yè)實現(xiàn)按需生產(chǎn)、按產(chǎn)定購，幫助企業(yè)大大改善庫存管理。另外信息技術的運用，企業(yè)可以動態(tài)的掌握企業(yè)與市場、企業(yè)與供應商的供求關系，從而提高企業(yè)管理水平，加快流動資金的周轉。

　　事實證明，信息和網(wǎng)絡技術的運用確實對企業(yè)具有巨大的誘惑力。根據(jù)美國生產(chǎn)與庫存控制學會統(tǒng)計。使用一個ERP系統(tǒng)，平均可以為企業(yè)帶來如下經(jīng)濟效益：

　　(1)庫存下降30％—50％，它可以使企業(yè)的庫存投資減少1.4—1.5倍，庫存周轉提高50％。

　　(2)延期交貨減少80％，誤期率平均降低35％，銷售部門的信譽大大提高。

　　(3)采購提前期縮短50％，采購人員能及時進行價值分析和貨源選擇，節(jié)省采購費用。

　　(4)停工待料減少60％。

　　(5)制造成本降低12％，管理人員減少10％，生產(chǎn)能力提高10％—15％。

　　由此可見，基于信息和網(wǎng)絡技術的管理信息系統(tǒng)可以有效的促進現(xiàn)代企業(yè)管理的科學化，控制企業(yè)的資金流向，適應競爭日益激烈的市場要求，網(wǎng)絡的導入，已成為大勢所

　　2 網(wǎng)絡環(huán)境下貨幣資金管理存在的問題

　　2、1 數(shù)據(jù)輸入和輸出等不相容職務沒有相分離，加大了錯弊風險

　　貨幣資金內部控制的核心是人，控制操作人員的職能，也是會計電算化對貨幣資金內部控制提出的新要求。在手下會計系統(tǒng)中，對于一項貨幣資金，收付業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化，因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個人操縱處理結果，從而加大了山現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。

　　2、2 網(wǎng)絡環(huán)境下貨幣資金內部控制缺乏相應計算機技術和手段，使得計算機舞弊和犯罪的可能性更大

　　電子數(shù)據(jù)如會計報表、會計帳簿等的輸出均靠的是會計軟件對原始數(shù)據(jù)的加工處理，并將結果存儲在磁盤或者軟盤中。所有的記賬、會計報表的生成等工作都是由電腦完成。直接記錄在電腦磁盤或光盤上的電子數(shù)據(jù)取代了手工會計環(huán)境下的紙質數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)與紙質數(shù)據(jù)的不同是很明顯而且是多方面的，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，在電算化環(huán)境下通過計算機舞弊和犯罪的可能更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大，因此，電算化會計要求提高貨幣資金內部控制的計算機技術和手段。

　　2、3 “網(wǎng)上支付”由一人操作完成，既不科學也不安全

　　3 加強貨幣資金管理，保證資金安全的措施

　　3、1 加強內部控制，堵塞漏洞

　　3、1、1 建立嚴格授權審批制度

　　授權控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務時，必須得到相應授權，經(jīng)過批準才能進行。授權包括一般授權和特別授權，前者指授權處理貨幣資金一般性經(jīng)濟業(yè)務，如現(xiàn)金的收付、費用的報銷等；后者指授權處理特殊性業(yè)務，如大額資金的支付、應收帳款信用度的制定等，企業(yè)在明確了各管理層次一般授權和特殊授權的責任、內容標準和限度后，即為貨幣資金業(yè)務的安全性奠定了基礎。

　　3、1、2 實行不相容職務的相互分離制度

　　崗位分工和職位分離制度，指的是對于組織內部的不相容職務必須進行分工負責，不能由一個人同時兼任。這一控制原則能使有關人員在處理業(yè)務時職責分明、相互制約。會計法明確規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責應當明確并相互分離，相互制約，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計出納不能相互兼職，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。建立職務分工控制制度，能從組織機構設置上確保資金流通安全。

　　3、1、3 實行定期輪崗制度

　　對涉及貨幣資金內部控制的業(yè)務人員定期輪換崗位。企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務在配備了合格的人員后，應根據(jù)企業(yè)具體情況進行崗位輪換，以便于及時發(fā)現(xiàn)有關人員的貪污、舞弊行為，減少貨幣資金管理中產(chǎn)生上述行為的可能性。

　　3、1、4 加強銀行對賬單的管理

　　在出納人員之外要設置稽核崗，負責對銀行對賬單的審查、管理，每月終了將銀行對賬單余額與賬務科目銀行賬余額進行核對。如果不符要及時查明原因，并編制銀行余額調節(jié)表；銀行余額調節(jié)表應由會計人員完成，而不能由銀行出納人員編制；各月的銀行對賬單及銀行余額調節(jié)表要經(jīng)過出納科負責人、會計科負責人、稽核人員、財務處處長等簽字后作為會計資料交檔案管理人員保管。

　　3、2 改善信息系統(tǒng)操作和維護控制制度

　　網(wǎng)絡環(huán)境下系統(tǒng)操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴格的操作和維護規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)程應包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責，注意事項，維護的時間和方面，維護的程序等內容。會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是為了保證財務軟件操作的規(guī)范化，保證財務軟件正確安全的運轉，防止軟件被非法修改、刪除。信息系統(tǒng)的操作包括信息的輸入控制、處理控制和輸出控制。

　　3、3 “網(wǎng)上支付”操作機要嚴格管理

　　操作機要設置開機密碼及支付密碼，并且要不斷更換；只有具有操作權限人員才可以進行操作該機，一般人員不能對該機器進行操作，任何人都不能進行網(wǎng)上支付以外的其他操作；同時要強化防火墻和網(wǎng)絡安全檢測措施，防范外來隱患對網(wǎng)上銀行的入侵，避免黑客侵入而造成的財務風險。

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