免費(fèi)問答

老師，工程最終結(jié)算的時(shí)候，什么情況下用這個(gè)科目

工程結(jié)算是含稅價(jià)，不需要未開票預(yù)估銷項(xiàng)稅

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)2016年22號(hào)）文規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)間點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將向有關(guān)的銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。

比如：A公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2020年1月1日至2022年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2022年租金與到期日收取，取得租金時(shí)開具發(fā)票。 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，A公司需要分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，每月確認(rèn)租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，即2020年租金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2020年12月31日，銷項(xiàng)稅額應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”：

2020年1月—12月每月確認(rèn)收入分錄為： 借：應(yīng)收款項(xiàng) 2.22萬元 貸：其他業(yè)務(wù)收入/租金收入 2萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0.22萬元 2020年12月31日納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 2.64（0.22×12）萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.64 萬元

工程結(jié)算的處理： 分期收款方式的賬務(wù)處理 某公司天洋灣填海項(xiàng)目,20×6年6月開工，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。10月 30日工程項(xiàng)目完工后與業(yè)主一次性辦理工程價(jià)款結(jié)算,稅前工程價(jià)款為1000萬元，增值稅110萬元。業(yè)主同時(shí)支付了90%的工程價(jià)款，其余部分作為質(zhì)保金于第二年10月30日支付。按照增值稅政策規(guī)定，該筆質(zhì)保金應(yīng)該于收到時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)。根據(jù)上述業(yè)務(wù),該公司應(yīng)該作如下賬務(wù)處理 (單位：萬元): (1)辦理工程價(jià)款結(jié)算,收到部分工程款時(shí): 借：銀行存款 999((1000+110)*90%) 借：應(yīng)收賬款 111((1000+110)*10%) 　貸：工程結(jié)算 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 99(110*90%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11(110-99) (2)第二年收到質(zhì)保金時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額: 借:銀行存款 111（1000+110-999） 貸:應(yīng)收賬款 111 借：應(yīng)交稅費(fèi)———待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11（110-99） 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 11