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“以前年度損益調(diào)整”導(dǎo)致報表不平,怎么辦?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個人 2023/03/23 16:51:23  字體:

問題:我公司2023年3月進(jìn)行了2022年度企業(yè)所得稅匯算,補(bǔ)繳了2022年度的企業(yè)所得稅10萬元,通過“以前年度損益調(diào)整”核算的,可是導(dǎo)致2023年度會計(jì)報表不平了,差異剛好是10萬,我該怎么辦呢?

答:一、“以前年度損益調(diào)整”的賬務(wù)處理

1. 2023年3月補(bǔ)繳2022年度的企業(yè)所得稅10萬元

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用     10

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅       10

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅          10

      貸:銀行存款             10

2. 2023年3月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借:利潤分配—未分配利潤            10

      貸:以前年度損益調(diào)整                10

假設(shè)不考慮盈余公積。

二、“以前年度損益調(diào)整”對報表的影響

上述分錄進(jìn)行以后,通常財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出的2022年度報表不受該筆分錄的影響,而2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的(期末-期初)并不等于本期的“凈利潤”,而是等于(本期“凈利潤”-10萬元)。

此時,我們先要調(diào)整2022年度報表,將2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”期末數(shù)增加10萬,“未分配利潤”期末數(shù)減少10萬;利潤表中“所得稅費(fèi)用”本期數(shù)增加10萬,調(diào)整后2022年會計(jì)報表仍然是平衡的。

然后調(diào)整2023年度報表,將“應(yīng)交稅費(fèi)”期初數(shù)增加10萬,“未分配利潤”期初數(shù)減少10萬,調(diào)整后2023年報表仍然是平衡的。


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