新三板掛牌公司的股東如何繳納個稅？

（一）分紅所得

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第8號）的規(guī)定，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。其中，持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

此外，對于個人從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原 STAQ、NET 系統(tǒng)掛牌公司以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照上述股息紅利差別化個人所得稅政策計征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）第四條規(guī)定執(zhí)行。即退市公司限售股解禁后取得的股息紅利，享受股息紅利差別化的個人所得稅政策，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按 50% 計入應納稅所得額，適用 20% 的稅率計征個人所得稅。

（二）轉(zhuǎn)增股本

根據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）、《國家稅務總局關于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）以及《國家稅務總局關于股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）的規(guī)定，在新三版掛牌的公司以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東不需要繳納個人所得稅；以股票發(fā)行溢價以外的資本公積以及盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東按照股息紅利差別化的政策征免個人所得稅。

（一）非原始股轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）的規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

（二）原始股轉(zhuǎn)讓

根據(jù)財稅〔2018〕137號文件的規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅，以股票托管的證券機構為扣繳義務人，由股票托管的證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。具體征收管理辦法參照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）和《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕）70號）有關規(guī)定執(zhí)行。