銷售二手車如何繳納增值稅？

納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購(gòu)二手車再銷售業(yè)務(wù)，自2020年5月1日至2027年12月31日，均應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

（一）自然人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，其他個(gè)人即自然人銷售自已使用過(guò)的物品免征增值稅。

（二）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外，下同）銷售自已使用過(guò)的車輛，減按2%征收率征收增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人銷售自已使用過(guò)的車輛，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，如果合計(jì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，可以免征增值稅。需要注意的是，免征增值稅不能開具增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人

1.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的車輛，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.購(gòu)進(jìn)時(shí)屬于小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后銷售其使用過(guò)的車輛，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

上述兩種情形按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%繳納增值稅的，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；如果放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

3.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的并且已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的車輛，應(yīng)該按照適用稅率13%征收增值稅。

4.一般納稅人購(gòu)進(jìn)車輛時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件，但由于取得普通發(fā)票未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售時(shí)應(yīng)按照適用稅率13%征收增值稅。

納稅人銷售二手車時(shí)，需根據(jù)自身的納稅人身份以及車輛的具體情況，準(zhǔn)確判斷適用的增值稅政策，正確計(jì)算并繳納增值稅，同時(shí)規(guī)范開具發(fā)票，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。