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11%增值稅馬上就來了,這些風險企業(yè)要重點規(guī)避!

來源: 建筑技術雜志社 編輯: 2016/03/01 11:38:29 字體:

11%增值稅來了。日前,住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳發(fā)布《關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調整準備工作的通知》,通知給出工程造價計算公式:工程造價=稅前工程造價×(1+11%)。

問題來了!

11%增值稅來了,施工企業(yè)在實際操作中會遇到哪些問題,又該如何操作才能規(guī)避風險,今天就為您帶來“營改增”后,您要特別注意的那些事兒。

投標報價應做哪些準備?

“營改增”,價稅分離,稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”。投標報價該做哪些準備工作?

“營改增”后應針對不同施工板塊,不同施工地域,結合企業(yè)內部定額標準,進行具體施工項目的綜合流轉稅率分析,確定企業(yè)的平均流轉稅負率,改進標前測算體系,調整現(xiàn)有的投標成本價測算方式,并制定適合企業(yè)自己的較為準確的增值稅制下的一套投標報價體系及管理制度。

局管和局托管模式下,進項稅額如何抵扣?

“營改增”后,集團與子公司均為增值稅納稅人,此時合同主體、施工主體均為增值稅的納稅人,雙方結算必須均以增值稅發(fā)票為載體,進項稅額的抵扣也必須取得抬頭為增值稅納稅人的發(fā)票才可以抵扣,形式上相當于集團公司內部分包行為。因此,為了完善增值稅的抵扣鏈條,可以有工程公司開具發(fā)票給集團公司,這樣成本類進項稅額留在工程公司抵扣,集團公司可以抵扣分包給工程公司收入部分的進項稅額。

集團公司和下屬工程公司該如何開具增值稅?

利用集團的高級資質平臺承攬工程,然后分包給下屬各建筑子公司施工,集團公司集中統(tǒng)一管理各項工作,保證安全、質量,集團公司與子公司之間屬于總分包關系,由于總承包合同由集團公司與發(fā)包方簽訂,發(fā)包方對集團公司的計價形成集團公司的施工收入,并向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。

集團公司組織施工管理,并將工程分包給下屬建筑子公司,對下屬子公司的計價形成集團公司的施工成本,建筑子公司的施工收入,建筑子公司向集團公司開具增值稅發(fā)票。建筑子公司購買材料、人工、機械等、形成建筑子公司的施工成本。

收取管理費企業(yè)如何抵扣進項稅額?

企業(yè)中標后將施工項目整體交由另一施工企業(yè)進行具體施工管理與作業(yè),企業(yè)只是定期按一定比率收取管理費。

“營改增”后,增值稅實行憑票認證抵扣制度,中標企業(yè)進項稅額來源于支付給施工企業(yè)的分包款,要想抵扣該部分分包款所對應的的進項稅額,必須取得施工企業(yè)開具給中標企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。因此“營改增”后,要想抵扣進項稅額,雙方結算必須以增值稅發(fā)票作為載體。

該種分包模式可能存在《建筑法》中的違法轉包行為,存在一定的法律風險。

“一甲多乙”聯(lián)合體承包,如何應對涉稅風險?

目前建筑業(yè)普遍存在“一甲多乙”的聯(lián)合體承包模式,甲方只對該施工單位驗工計價、收取發(fā)票并撥付款項,該施工單位向聯(lián)合體的其他單位再進行驗工計價、收取發(fā)票并撥付款項,此種模式下,存在虛開發(fā)票的重大涉稅風險。

針對以上風險,建議:

(1) 簽訂聯(lián)合體合同時,明晰聯(lián)合體各方的工程界面和各自金額。施工過程中實際聯(lián)合體各方之間工程界面和金額的變動時,建議補簽聯(lián)合體協(xié)議,以保證各自開具發(fā)票的金額、收到的款項和合同內容一致,進而符合增值稅征管要求。

(2) 為保證聯(lián)合體項目符合增值稅的征管要求,建議:

a. 資金流向方面:聯(lián)合體甲方分別付款至聯(lián)合體各方;

b.發(fā)票流向方面:有聯(lián)合體各方分別開具發(fā)票給聯(lián)合體甲方;

c.計價方面:聯(lián)合體甲方分別對聯(lián)合體各方計價。

如何應對驗工計價時點滯后帶來的風險?

驗工計價滯后,會導致業(yè)主計價款支付滯后,一方面銷項稅額確認時間隨之滯后,存在涉稅風險;驗工計價不規(guī)律或不驗工計價,會造成工程結算與工程進度不匹配情況,因此,“營改增”后,應與業(yè)主協(xié)商,按照工程進度按月或按季進行驗工計價,并對驗工計價批復盡量不跨月或跨季,縮短時間差,避免施工單位某些月份稅負很高、資金壓力太大的情況發(fā)生。

“營改增”后,除了招投標,算量計價規(guī)則不同于以往外,對工程承包模式也是一種考驗,特別是分包,工程分包模式包括專業(yè)分包、勞務分包兩種形式,營改增”后,分包模式應進行嚴格規(guī)范。

規(guī)范工程專業(yè)分包

(1) 工程總承包合同需明確工程專業(yè)分包事項或取得發(fā)包方書面認可;

(2) 對分包商的工程專業(yè)承包資質(與分包工程匹配)進行備案;

(3)專業(yè)分包合同采取材料采購和建筑業(yè)務勞務分別簽訂的方式(主材、機械等甲方提供);

(4)明確約定發(fā)票條款(稅率、發(fā)票類型、提供發(fā)票時間)。

規(guī)范勞務分包模式

(1)對分包商的勞務作業(yè)資質(與工程匹配)進行備案;

(2) 勞務分包應采取材料采購和勞務分別簽訂的方式(綜合單價包括人工費、難以取得進項抵扣的二、三類材料等);

(3) 明確約定發(fā)票條款(稅率、發(fā)票類型、提供發(fā)票時間)。

我要糾錯】 責任編輯:zx

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