多選題:下列各項中,應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的有()。
A.股份制企業(yè)為個人固定購買住房而支出的款項
B.員工因擁有股權(quán)而參加企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.員工將型圈后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款
正確答案:ABD
案例解析:選項C,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。
相關(guān)法規(guī):《中華人民共和國個人所得稅法》《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)
延伸提醒:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)第二條規(guī)定:“(一)員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時,除另有規(guī)定外,一般不作為應稅所得征稅。
。ǘ﹩T工行權(quán)時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價,下同)的差額,是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得,應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況,員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,作為工資薪金所得征收個人所得稅。員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得,應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額:股票期權(quán)形式的工資薪金應納稅所得稅=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)*股票數(shù)量。
。ㄈ﹩T工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額,是因為個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得,應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
。ㄋ模﹩T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得,應按照利息、股息、紅利所得適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。”