外籍員工探親費(fèi)次數(shù)有限制 超出部分應(yīng)繳個(gè)稅
M公司存在一定數(shù)量的外籍員工,該公司根據(jù)職位、工齡每年給予相應(yīng)次數(shù)的探親假,少的每年一次,多的每年四次。該公司對(duì)探親費(fèi)不予區(qū)分,一律報(bào)銷。被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅。提醒:探親費(fèi)次數(shù)是有限制的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以注意。
案情概況:
M公司是一家中外合資企業(yè),主要從事咨詢、代理等業(yè)務(wù)。該公司存在一定數(shù)量的外籍員工。針對(duì)外籍員工,公司制定了一系列的福利措施。其中一項(xiàng)就是外籍員工每年可以享受往返探親費(fèi)。稅務(wù)稽查小組發(fā)現(xiàn)了問題,認(rèn)定外籍員工享受探親費(fèi)的次數(shù)應(yīng)當(dāng)是有限制的,超過次數(shù)報(bào)銷的探親費(fèi)應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月的工資,按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。該公司被責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅。
案情分析:
M公司財(cái)務(wù)人員解釋,該公司存在一定數(shù)量的外籍員工,職位、工齡都不相同,該公司制定了相應(yīng)的措施,根據(jù)職位、工齡每年給予相應(yīng)次數(shù)的探親假,少的每年一次,多的每年四次。該公司對(duì)探親費(fèi)不予區(qū)分,一律報(bào)銷。
檢查員解釋:國稅總局出臺(tái)了明確的規(guī)定,外籍員工探親費(fèi)每年不得超過兩次。超過的應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月的工資,按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
該公司最終認(rèn)同了稽查員的觀點(diǎn),同意補(bǔ)扣補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款。
法規(guī)依據(jù):
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第85號(hào))
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:
一、工資、薪金所得;……
第八條 個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。……
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》(國稅函[2001]336號(hào))
一、可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi),僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。
處理結(jié)果:
根據(jù)相關(guān)法規(guī)該公司被責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅。
建議:
探親費(fèi)次數(shù)和金額已經(jīng)有明確的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意相關(guān)的政策,避免出現(xiàn)納稅錯(cuò)誤。
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