股東向企業(yè)借款長期不歸還應繳納個稅
案情簡介:近日,通過稅收風險應對,發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未按規(guī)定代扣利息、股息、紅利所得個人所得稅。該企業(yè)股東馮某于2010年借款140萬元,直到2011年底仍未歸還,同時該企業(yè)未能提供此筆借款用于生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)證明。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)應代扣代繳馮某“利息、股息、紅利所得” 個人所得稅140×20%=28萬元。據(jù)此,稅務機關(guān)責令該企業(yè)補扣股東馮某的個人所得稅稅款,并對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的行為做出相應處罰。
稅法分析:根據(jù)財稅[2003]158號“財政部國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知”的規(guī)定:納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。同時根據(jù)國稅發(fā)[2003]47號“國家稅務總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知”中明確:負有代扣代繳義務的單位和個人,在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規(guī)定,將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳,對納稅人拒絕扣繳稅款的,扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項,并在一日之內(nèi)報告主管稅務機關(guān)??劾U義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的,稅務機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外,應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。因此,對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為責令其限期予以補扣,并給予相應的處罰。