提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金可否稅前扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/05/13 11:54:11　字體：大小

問(wèn)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。如果計(jì)提沒(méi)有花，也可以稅前扣除嗎？

答：參看《青海省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)提取環(huán)境治理恢復(fù)保證金企業(yè)所得稅稅前扣除的批復(fù)》（青國(guó)稅函[2010]314號(hào)）：“你局《關(guān)于礦山企業(yè)提取環(huán)境治理恢復(fù)保證金企業(yè)所得稅稅收政策的請(qǐng)示》(西國(guó)稅發(fā)[2010]101號(hào))收悉，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司，答復(fù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定“企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。”但是，目前我國(guó)的法律、行政法規(guī)中，還沒(méi)有明確有關(guān)礦山企業(yè)提取專(zhuān)項(xiàng)用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面資金的相關(guān)稅收規(guī)定。財(cái)政部財(cái)建[2006]215號(hào)中“預(yù)提礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金，并列入成本”只是財(cái)務(wù)規(guī)定，不是稅收規(guī)定，不能作為稅前扣除的依據(jù)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡囊?guī)定，現(xiàn)就我省礦山企業(yè)提取環(huán)境治理恢復(fù)保證金稅前扣除問(wèn)題，批復(fù)如下：

一、對(duì)礦山企業(yè)在所得稅前預(yù)提的環(huán)境治理恢復(fù)保證金，在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有下發(fā)具體的扣除規(guī)定前，企業(yè)自行提取的礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、對(duì)企業(yè)實(shí)際用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理費(fèi)用支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在計(jì)征企業(yè)所得稅前扣除?！?/p>

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