中間業(yè)務(wù)是一個中性的名詞概念。顧名思義,商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù),必然包含著兩個層次: 第一層是指商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù),是經(jīng)營各項銀行業(yè)務(wù)或提供金融服務(wù)時,均以中間代理人的身份或服務(wù)者的身份出現(xiàn),從而提供全方位的金融中介性服務(wù)業(yè)務(wù); 第二層是指商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的分類,形式上是獨(dú)立于商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)之外的業(yè)務(wù),實質(zhì)上是與商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)相伴而生并長期依存的中介業(yè)務(wù)。要探討商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的真正屬性與定義,有必要從中間業(yè)務(wù)定性的依據(jù)、中間業(yè)務(wù)的基本概念和中間業(yè)務(wù)與信用業(yè)務(wù)的關(guān)系等方面去論證。
一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的基本分類是中間業(yè)務(wù)分類的前提
由于銀行信用中介職能的發(fā)揮,單位與個人等經(jīng)濟(jì)主體都和商業(yè)銀行建立了信用關(guān)系,因而商業(yè)銀行可以為單位和個人的各項資金清算辦理技術(shù)性的金融服務(wù),利用其聯(lián)系面廣、信息靈通、電子化程度高和員工整體素質(zhì)較好的優(yōu)勢和特殊地位,為廣大客戶提供全方位的理財服務(wù)。如信息服務(wù)、咨詢服務(wù)、代發(fā)工資、代理支付各項費(fèi)用、代保管貴重物品,為企業(yè)和個人提供多種信托服務(wù)和理財業(yè)務(wù),從而形成了商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)。
我國現(xiàn)行的金融法律和行政法規(guī),并沒有明確界定商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的分類辦法,因而各項業(yè)務(wù)的屬性和定義,還有待權(quán)威部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際操作需要來確定。按照商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和發(fā)展情況,商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)大都分為資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類,或資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)四大類。
資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)屬于商業(yè)銀行的信用業(yè)務(wù),是商業(yè)銀行的主要傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。其中資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行通過運(yùn)用其自有資金及負(fù)債或銀行信用轉(zhuǎn)變而成的業(yè)務(wù),商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)代表了銀行對其營運(yùn)資金的運(yùn)用,也是商業(yè)銀行賴以取得利息收入的重要業(yè)務(wù),主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)、貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、投資資產(chǎn)業(yè)務(wù)、融資資產(chǎn)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)和遞延資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
負(fù)債業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行通過各種方式組織和籌集資金,形成其資金來源的業(yè)務(wù)。它是資產(chǎn)業(yè)務(wù)的前提和條件,是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù),主要包括自有資本、存款業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)三大項。
中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù),屬于商業(yè)銀行三大支柱業(yè)務(wù)之一,具有成本低、風(fēng)險低、收入高、潛力大的特點,是與商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)相伴而生并長期依存的中介業(yè)務(wù)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新時期,特別是在存貸利差小的微利時代,它獨(dú)立于資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)之外,既是國內(nèi)各商業(yè)銀行互相競爭的目標(biāo)和謀求新生存空間的重地,也是國際銀行業(yè)務(wù)激烈競爭的主要對象。在一定的條件下,中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù),還可以直接或間接轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行的表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債業(yè)務(wù)。
二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的含義有狹義和廣義之分
根據(jù)實質(zhì)重于形式的會計原則,商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的含義,從概念上可以分為狹義的中間業(yè)務(wù)和廣義的中間業(yè)務(wù),兩者有密切聯(lián)系又有嚴(yán)格區(qū)分,不能夠?qū)烧呋鞛橐徽,更不能將兩者簡單地畫等號?nbsp;
所謂狹義的中間業(yè)務(wù),就是《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》所稱的中間業(yè)務(wù),是指在分業(yè)經(jīng)營的原則下,“不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”。根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定,商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和代理股票買賣業(yè)務(wù),要嚴(yán)格控制開辦代理證券業(yè)務(wù)。
所謂廣義的中間業(yè)務(wù),是指商業(yè)銀行不需向外借入資金和不必動用自己的資財,利用自己的人力資源、市場信息和現(xiàn)代電訊技術(shù)與設(shè)備,替廣大客戶辦理各項收付,進(jìn)行擔(dān)保和其他委托事項,提供各項金融服務(wù),并收取手續(xù)費(fèi)的中介業(yè)務(wù)。簡言之,廣義的中間業(yè)務(wù)包括狹義的中間業(yè)務(wù)和真正意義的表外業(yè)務(wù)。既包括混業(yè)經(jīng)營與分業(yè)經(jīng)營的所有中間業(yè)務(wù),還涵蓋了巴塞爾委員會規(guī)定的表外業(yè)務(wù)。從會計核算與財務(wù)會計報告的角度,它包括在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的各項中間業(yè)務(wù),以及不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的各項表外業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行辦理此類業(yè)務(wù)時,既可作為當(dāng)事人直接參與交易,也可以中間人、承兌人、保證人、代理付款人或其他中間代理人的身份,或者以票據(jù)關(guān)系人和服務(wù)者的身份安排交易或間接參與交易,并從中收取一定的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、安排費(fèi)等,所以稱之為廣義的中間業(yè)務(wù)。
三、現(xiàn)行的中間業(yè)務(wù)定義值得商榷
根據(jù)中國人民銀行制定的《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》第3條,商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的暫定義為:“中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”。我們認(rèn)為此定義值得商榷,應(yīng)該采用簡明易懂又切合實際的定義為好,其主要理由如下:
1.我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù),與商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)三者之間的概念和定義有所不同,承擔(dān)的風(fēng)險也有所區(qū)別。但是,在實務(wù)操作中,商業(yè)銀行辦理國內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)和代理類中間業(yè)務(wù)的代收代付時,都會直接或間接構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)或表內(nèi)負(fù)債的增加或減少。
2.在一定的條件下中間業(yè)務(wù)完全有可能直接或間接轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)或表內(nèi)負(fù)債,從而構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)或表內(nèi)負(fù)債業(yè)務(wù)。根據(jù)我國各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)實際,開展某些項目的中間業(yè)務(wù)時,為了避免或降低金融風(fēng)險,都有可能向客戶收取一定比例的保證金或抵押品、質(zhì)押品,使銀行資產(chǎn)得到部分保全,防范風(fēng)險的發(fā)生。例如銀行承兌匯票的出票人必須向承兌銀行交納比例不等的保證金,出票人無力償還債務(wù)時,作為銀行承兌匯票的承兌人,則要承擔(dān)連帶責(zé)任,墊款后作逾期貸款的表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理。因此,對銀行承兌匯票的承兌擔(dān)保是銀行的一種“或有負(fù)債”,在特定條件下會發(fā)生質(zhì)的變化;又如信貸承諾業(yè)務(wù)一旦發(fā)生,則要進(jìn)入表內(nèi)資產(chǎn)方核算,因此,這又是一種“或有資產(chǎn)”。
3.中間業(yè)務(wù)(含表外業(yè)務(wù))與資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個概念,兩者在業(yè)務(wù)范圍的外延上具有交叉性,而這種業(yè)務(wù)交叉主要集中表現(xiàn)在銀行卡、信用證和承兌等業(yè)務(wù)的歸屬上。就其性質(zhì)而言,銀行卡業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)和承兌業(yè)務(wù)既屬于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù),又因其會形成銀行的“或有資產(chǎn)”、“或有負(fù)債”,或轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債而可歸入表內(nèi)或表外業(yè)務(wù)之列,因此,商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)是否構(gòu)成表內(nèi)、表外資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù),并不存在不可逾越的分水嶺。
4.商業(yè)銀行的所有中間業(yè)務(wù)都是建立在信用業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的?蛻粑猩虡I(yè)銀行辦理各項中間業(yè)務(wù),大都是該客戶與該銀行有存款或貸款聯(lián)系,雙方具有信用業(yè)務(wù)的關(guān)系。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展必然會促進(jìn)商業(yè)銀行信用業(yè)務(wù)的發(fā)展。因為中間業(yè)務(wù)的發(fā)展可以使銀行合理占用客戶資金,大大增加銀行的資金來源和擴(kuò)大實力。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)相交織,又可以促進(jìn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大。在存貸利差小的微利時代,商業(yè)銀行的所有中間業(yè)務(wù)又是賴以取得手續(xù)費(fèi)收入的主要業(yè)務(wù)。
5.《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》第3條規(guī)定,“中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”。這就意味著只有“形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”才屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù),“形成銀行利息收入的業(yè)務(wù)”不屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)。其實,商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的收入包括利息收入和非利息收入。例如銀行卡業(yè)務(wù)中的貸記卡業(yè)務(wù),持卡人透支信用卡存款時,發(fā)卡銀行就有可能要向持卡人收取一定的透支利息。在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中,作為承兌人的商業(yè)銀行,對匯票到期日出票人賬戶無款或不足支付票款時,也有可能要向出票人收取利息。
由上可見,商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)與信用業(yè)務(wù),既有密切的聯(lián)系或形式上的某些共性,也存在不同的業(yè)務(wù)屬性、風(fēng)險程度以及受金融主管部門管理的程度等方面的不同,必須合情合理地把握好兩者的內(nèi)在本質(zhì),并給予科學(xué)而客觀的定性。
四、建議修訂商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)定義
根據(jù)我國商業(yè)銀行的性質(zhì)、中間業(yè)務(wù)的屬性和發(fā)展需要,《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》第3條對商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的定義是不夠科學(xué)、不夠?qū)嶋H的,難以達(dá)到提高競爭能力、防范金融風(fēng)險的預(yù)期效果。根據(jù)我國的國情和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)操作實際情況,商業(yè)銀行現(xiàn)行的中間業(yè)務(wù),既可以在表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債反映,也可以不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債;既可以形成利息收入的業(yè)務(wù),也可以形成非利息收入的業(yè)務(wù)。
由此看來,客觀科學(xué)地定義、評估商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)的關(guān)系、作用和三者的不同屬性很有必要。
中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)是不同的概念
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