【問】我企業(yè)生產(chǎn)一種類似于彩票機(jī)的電子產(chǎn)品,為業(yè)務(wù)便利將自產(chǎn)的“彩票機(jī)”作為售貨機(jī)使用。請(qǐng)問該自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì),稅務(wù)怎么處理比較好?
【答】這種情況的自用自產(chǎn)產(chǎn)品,會(huì)計(jì)上因不滿足收入確認(rèn)條件,所以不確認(rèn)收入,只結(jié)轉(zhuǎn)成本。按照《財(cái)政部關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的復(fù)函》(財(cái)會(huì)字[1997]26號(hào))的規(guī)定,自產(chǎn)自用的產(chǎn)品在移送使用時(shí),應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目,借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“產(chǎn)成品”等科目。
在稅務(wù)方面,自用自產(chǎn)貨物要視同銷售計(jì)繳增值稅、消費(fèi)稅、資源稅等。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于前述用途時(shí)應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅等,借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目。按稅收規(guī)定需要交納所得稅的,可參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)》中關(guān)于對(duì)“企業(yè)對(duì)外捐款資產(chǎn)在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及進(jìn)行納稅調(diào)整”的有關(guān)解答處理。