�。ㄈ┱蹆r購入債券的核算
1.折價購入時的核算。由于債券票面利率低于當(dāng)時的市場利率，債券發(fā)行單位為了及時籌集資金，不得不采用折價發(fā)行的辦法。投資者購入時按實際購入價入賬，借記“長期投資——債券投資”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
例：A商業(yè)公司購入B公司的5年期債券面值10 000 000元，票面利率為12％，而當(dāng)時的市場利率為13％，因此按9 650 000元折價發(fā)行。購入時的會計分錄如下：
借：長期投資——債券投資 9 650 000
貸：銀行存款 9 650 000
2.債券利息和債券折價的核算。債券的折價實際上是補償了利息的減少部分，這部分補償金額應(yīng)在以后每期收到了利息后予以攤銷，攤銷的方法也與債券溢價攤銷一樣有直線法和實際利息法兩種。舉例說明如下：
�。�1）用直線法攤銷折價。
例：上例A公司購入B公司債券10 000 000元，按9 650 000元折價購入，折價350 000元，平均每年折價70 000元（350 000／5），用直線法攤銷的會計分錄如下：
借：銀行存款 1 200 000
長期投資——債券投資 70 000
貸：投資收益——債券投資收益 1 270 000
�。�2）按實際利息法攤銷折價。
例：上例第一期的實際利息為1 254 500元（9 650 000×13％），折價攤銷的會計分錄如下：
借：銀行存款 1 200 000
長期投資——債券投資 54 500
貸：投資收益——債券投資收益 1 254 500
債券折價攤銷表與溢價攤銷表的編制原則基本相同，不另列表。在實際執(zhí)行中，一般使用直線法。
3.到期收回本金的核算。
核算方法與溢價發(fā)行債券相同。本例收回時，作會計分錄如下：
借：銀行存款 10 000 000
貸：長期投資——債券投資 10 000 000