摘要：本文從財務供應鏈的產(chǎn)生背景出發(fā),引入相關定義及其管理目標,隨后圍繞如何實現(xiàn)這一管理目標構建了初步的財務供應鏈模型,希冀該從部門職能角度構架的模型能夠為企業(yè)帶來更透明的資金流向,提高營運資金的使用效率。

　　一、財務供應鏈的產(chǎn)生

　　上世紀90年代以來,科學技術突飛猛進,生產(chǎn)能力大幅提高,顧客的消費水平也與日提升,再加之互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及,由此造就出一個靈活多變的“超競爭”環(huán)境。面對這樣的市場條件,企業(yè)明白,應跨越企業(yè)邊界、站在橫向全局角度去看待問題,于是出現(xiàn)了供應鏈。

　　誠然,方興未艾的供應鏈及供應鏈管理為企業(yè)帶來了顯性成本的大幅縮減,但當前所采用的“供應鏈分析—價值鏈分析—作業(yè)鏈分析—成本動因分析”這一分析流程在反復運用后,已無更大的成本縮減潛力。因此,作為供應鏈三流中的重要組成部分——資金流被推到了風口浪尖,財務供應鏈也應運而生。

　　二、財務供應鏈的相關定義及意義

　　理論上說,物流信息源自于實體供應鏈,因此,資金流亦可從財務供應鏈中獲取。目前學術界尚未就財務供應鏈的定義達成一致意見,但筆者較傾向于學者賀碧云的觀點——財務供應鏈(FSC)是指運用信息技術手段,通過供應鏈上下游及金融機構間的業(yè)務整合,優(yōu)化收付流程和減少支付成本,有效管理企業(yè)的營運資本占用,也就是供應鏈中的現(xiàn)金流。據(jù)此定義,既可得財務供應鏈管理的主要目標——優(yōu)化流程、改善營運資本管理、提高資金的透明度,也表明財務供應鏈包含了直接影響營運資本的流程與交易,要實現(xiàn)管理目標,就必須要從供應商或者購買者的選擇出發(fā),準確掌握從下訂單、單據(jù)核對到付款給賣方等所有與資金流動有關的動態(tài)財務活動信息,及時做好信息報告與分析以及資金流預測,并進一步向外延伸財務(金融)活動和資金鏈條,從而降低資金成本,并最終帶來產(chǎn)品成本的下降,而這點也正是財務供應鏈管理(FSCM)的定義。

　　三、財務供應鏈模型的功能模塊

　　因此,有效的財物供應鏈模型必須以實物供應鏈為基礎,圍繞營運資金展開,將企業(yè)運營過程中的相關業(yè)務進行分解、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一,做到信息流、物流和資金流環(huán)環(huán)相連,實時配合。結合企業(yè)的職能部門,財務供應鏈模型應包含如下模塊:

　　(一)采購管理模塊。該功能模塊應能在采購預算范圍內(nèi),提供一系列采購活動的物流和信息流以及供應商的付款折扣和付款期限。其中,應設立“供應商選擇”和“產(chǎn)品價格信息”子功能模塊。在前子功能模塊中,應設定合作伙伴綜合評價體系,包括業(yè)務評價、業(yè)務結構/生產(chǎn)能力評價、質(zhì)量系統(tǒng)評估,企業(yè)環(huán)境評估,從“源頭”上控制供應鏈的生產(chǎn)能力風險。此外,可以了解供應商的資金運營情況,以便為管理層提供是否需要為供應商提供融資服務的決策支持信息。在“產(chǎn)品價格信息”子功能模塊中,則應詳細記錄各供應商的產(chǎn)品價格,以便掌握價格差異與趨勢,挖掘降低采購成本的潛力。

　　(二)銷售管理模塊。該功能模塊應能在銷售預算范圍內(nèi),提供一系列銷售活動的物流和信息流以及客戶的信用期限、付款期限。其中,在該功能模塊中也應設立相對于采購管理模塊的“客戶選擇”和“產(chǎn)品售價信息”子功能模塊。在“客戶選擇”的子功能模塊中,對買家的選擇標準應更注重其財務能力,因此,需設定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)總額、營運資本、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、償債能力指標和現(xiàn)金流量方面的指標。此外,可通過6C系統(tǒng)、關鍵指標評分來為上游企業(yè)建立定性和定量的信用水平等級,使得供應鏈的資金風險能得到有效控制。另一方面,借此功能模塊也可以及時決定是否要為上游企業(yè)提供融資服務,從而加快整條供應鏈上的資金運轉(zhuǎn)速度。而在產(chǎn)品售價子功能模塊中,不僅應及時反映產(chǎn)品的各種數(shù)量信息,還應及時總結產(chǎn)品的售價、趨勢,以便結合宏微觀環(huán)境制定出更合理的參考售價,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

　　(三)庫存和存貨管理模塊。營運資金的一大組成部分就是存貨,庫存量的高低不僅影響著單一企業(yè)的綜合成本,而且也制約著整條供應鏈的性能。因此,該功能模塊必須能及時提供物料的入庫、出庫、盤點、報廢、結存、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等方面信息,并配合各種存貨的最高庫存量、存貨最長儲存期等標準做好控制。供應鏈中存在著需求和供給的不確定性,即向供應商訂貨量的方差會大于其顧客銷售量的方差,且該波動會沿著供應鏈向上游不斷擴大,這種現(xiàn)象也被稱為“牛鞭效應”。所以,企業(yè)還應與供應鏈上的其他結點企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營計劃信息交流,進行合作預測。

　　(四)財務管理模塊。該模塊應下設三大子功能模塊——財務會計,成本會計和管理會計子功能模塊。財務會計子功能模塊應借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理理念,嚴格遵守會計制度的規(guī)定,面向業(yè)務流程收集所有財務信息,使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務的財務信息能夠及時得到準確反映;成本會計管理模塊應能實現(xiàn)動態(tài)獲取成本中心信息、每道作業(yè)的信息,并配合諸如材料成本、產(chǎn)品成本和作業(yè)成本等標準實現(xiàn)成本控制的目的;而管理會計模塊主要實現(xiàn)內(nèi)部管理和控制職能,該子功能模塊根據(jù)其他幾大功能模塊的基礎數(shù)據(jù),提供銷售預測、銷售定價、籌資決策等決策支持信息和全面預算、成本控制等控制支持信息,提高企業(yè)資金的透明度、預測的準確性以及資金的使用效率。

　　(五)動態(tài)財務業(yè)務一體化平臺。上述四大功能模塊是建立在該平臺之上,換而言之,該平臺為其他功能模塊的加載平臺。通過該平臺,當一項經(jīng)營業(yè)務發(fā)生時,相關業(yè)務部門將信息輸入對應的功能模塊并得到確認后,立即自動轉(zhuǎn)換為記賬憑證,保存在平臺的數(shù)據(jù)庫中。當財務人員確認后便顯示在相應的賬簿和報表上,如此一來既減少了重復輸入導致的錯誤率,減輕了財務人員的工作量,還使得物流、信息流和資金流的信息實現(xiàn)統(tǒng)一、動態(tài)。

　　四、結束語

　　通過上述分析可知,建立完善的財務供應鏈系統(tǒng)并不只是一句口號,而是真正有助于企業(yè)提高資金的透明度和使用效率,使企業(yè)能夠從供應鏈的源頭控制風險,實現(xiàn)“三流”的整合,在依靠供應鏈競爭的環(huán)境中立于不敗之林。