南昌鐵路局1996年建局之初，管理跨度加大，管理職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，而財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有跟上管理角色轉(zhuǎn)換的步伐。再加上鐵路改革力度越來越大，確立了鐵路局的市場主體地位，實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，各項內(nèi)部管理在適應(yīng)、理順過程中存在不到位現(xiàn)象。此后到2000年上半年，我局針對內(nèi)部管理中的突出問題，重點(diǎn)突破，有針對性地制定單項財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。從2000年下半年開始，又對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行了整合優(yōu)化，消除管理結(jié)合部，形成管理閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)化。隨著內(nèi)控制度日益健全，我局財務(wù)會計管理水平有了新的提高，為完成資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制目標(biāo)創(chuàng)造了條件。我們的具體做法是：

　　一、加大集中、統(tǒng)一管理力度，保證貨幣資金安全可控，提高使用效益

　　在資金管理上，我局主要存在“散、亂、差”的問題?！吧ⅰ笔侵复笮〗?jīng)濟(jì)實(shí)體均設(shè)立獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致人浮于事，工作效率低下，資金分散?！皝y”主要指單位銀行賬戶設(shè)立較亂，一些不符合開戶條件的單位和部門、車間、工區(qū)、車站等都設(shè)立了銀行賬戶，開戶銀行涉及工、建、農(nóng)、商、交、招等銀行，甚至農(nóng)村信用社，還有的單位開設(shè)多個銀行賬戶，給資金安全帶來了嚴(yán)重的隱患。“差”是指資金利用的效益差。由于會計機(jī)構(gòu)分散、銀行賬戶多而亂，導(dǎo)致我局一方面需要向銀行貸款才能實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，另一方面又沉淀了大量資金無法利用。

　　為了徹底解決“散、亂、差”問題，我局采取了增加財務(wù)會計管理集中度的措施，把財務(wù)會計內(nèi)部控制關(guān)口前移。一是實(shí)行會計機(jī)構(gòu)和會計人員集中管理。制定了《南昌鐵路局財務(wù)服務(wù)部管理辦法》和《南昌鐵路局多元經(jīng)營財務(wù)服務(wù)部管理辦法》，成立了路局機(jī)關(guān)多種經(jīng)營財務(wù)服務(wù)部，實(shí)行代理記賬。對附屬機(jī)構(gòu)和多種經(jīng)營直屬企業(yè)實(shí)行財務(wù)集中管理，會計集中核算，建立內(nèi)部牽制和稽核制度，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過程監(jiān)督和控制。站段也相應(yīng)集中了會計機(jī)構(gòu)和會計人員的管理。制定了各個崗位會計人員任職的硬性條件和任用程序，嚴(yán)把會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）用人關(guān)，各單位任用會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）必須經(jīng)過路局人事、財務(wù)部門共同考核、批準(zhǔn)。二是實(shí)行資金集中管理。制定資金中心管理辦法，在資金周轉(zhuǎn)量大的地區(qū)設(shè)立了資金結(jié)算部，統(tǒng)一管理和結(jié)算資金。制定了《南昌鐵路局銀行賬戶內(nèi)部審批辦法》、《南昌鐵路局所屬內(nèi)部單位銀行賬號管理辦法》，并與江西省工行、建行聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)鐵路系統(tǒng)單位銀行賬戶管理若干規(guī)定的通知》，對鐵路局所屬單位銀行賬戶的開設(shè)、使用、注銷等做出具體規(guī)定，實(shí)行了開戶內(nèi)部審批制和銀行賬號定期年審制。加大銀行集中支付和直接支付的比例，減少現(xiàn)金支付和分散支付。嚴(yán)格限定了各種內(nèi)部銀行賬戶支付的范圍，規(guī)定支付給職工個人的收入應(yīng)通過銀行直接轉(zhuǎn)儲個人賬戶，除零星支出以外的款項，都由單位會計機(jī)構(gòu)直接支付。對現(xiàn)金的安全管理制定了一系列的辦法，對現(xiàn)金的提取、保管、使用做了詳細(xì)的規(guī)定。

　　二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資的過程控制，保證資產(chǎn)的完整和相關(guān)信息的真實(shí)

　　過去，由于歸口管理部門權(quán)責(zé)不明，導(dǎo)致了管理分散，部門之間相互推諉扯皮。各管理層固定資產(chǎn)管理權(quán)限不清，又導(dǎo)致了資產(chǎn)處置不及時，運(yùn)用效率低下。針對固定資產(chǎn)投資管理存在的責(zé)任權(quán)限不清、不實(shí)、不到位的情況，我們制定了《南昌鐵路局（鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法）補(bǔ)充規(guī)定》，明確了路局各業(yè)務(wù)部門和局屬各單位在固定資產(chǎn)投資管理中的權(quán)責(zé)，規(guī)定了局固定資產(chǎn)的購建、動態(tài)管理及處置的程序和審批權(quán)限。并成立概預(yù)算審批中心，加強(qiáng)了概預(yù)算審批工作，降低固定資產(chǎn)購建成本。建立了固定資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，對計劃外購建固定資產(chǎn)、自行調(diào)整投資變更計劃內(nèi)容、冒名頂替將投資挪作他用的，或管理不善造成損失的，既處罰責(zé)任人，又追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。針對在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)不及時的情況，制定了在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的處理辦法，對這項工作中涉及到的部門、單位的責(zé)任、程序、時間要求作出了明確規(guī)定。制定了固定資產(chǎn)清理財務(wù)管理辦法，對固定資產(chǎn)清理有關(guān)費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、方法和處理進(jìn)行了規(guī)范。

　　三、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對外投資管理，減少損失和控制風(fēng)險

　　由于走向市場之初不熟悉市場規(guī)則和缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了大量的不良債權(quán)和無效投資，一些亂擔(dān)保成了影響國有資產(chǎn)安全的“定時炸彈”。為了加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對外投資管理，確保國有資產(chǎn)安全，我局制定了《南昌鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》，明確了在債權(quán)債務(wù)管理中經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，批準(zhǔn)人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人為次要責(zé)任人，并明確了相關(guān)部門和人員債權(quán)債務(wù)管理的責(zé)任。建立了債權(quán)債務(wù)日常管理責(zé)任制、日常清理制度、定期分析制度、定期報告制度和責(zé)任追究制度。針對歷年的長期債權(quán)債務(wù)，建立清欠責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)人身上，制定了債權(quán)債務(wù)清理、上報和清欠獎懲制度。對債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人，一律實(shí)行下崗清欠。

　　此外，我們還制定了《南昌鐵路局對外投資、擔(dān)保、借貸管理辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，對投資、擔(dān)保、借貸的立項、認(rèn)證、審批、效益跟蹤、責(zé)任追究等方面作出了詳細(xì)規(guī)定，建立了科學(xué)、民主的決策機(jī)制。建立專家認(rèn)證制度，設(shè)立對外投資項目專家論證組，對投資項目的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)可行性、可靠性進(jìn)行論證。建立逐級審批制度，根據(jù)項目金額，確定了單位、對外投資審批小組、路局黨政聯(lián)席會議三級審批制度。所有表決均采用記名方式書面投票，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，最終確定方案取舍。建立報告制度，規(guī)定實(shí)施單位對批準(zhǔn)實(shí)施的項目進(jìn)展情況及異常事項要定期報告，國資監(jiān)管部門對項目實(shí)施跟蹤檢查。從1999年到2001年9月底，我局共審議投資、擔(dān)保及借貸項目30項，涉及金額10.3億元，其中批準(zhǔn)19項，合計金額9.1億元；否決11項，合計金額1.2億元。

　　四、優(yōu)化整合，建立比較完整的控制系統(tǒng)

　　通過重點(diǎn)突破，我局建立了一系列財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，為規(guī)范、有效管理奠定了基礎(chǔ)。但是，還存在財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的“真空”和各種規(guī)定之間缺乏銜接的情況。為了更好地發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的整體效能，我們集中力量對已有的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面系統(tǒng)的整理、補(bǔ)充和優(yōu)化，制定了《南昌鐵路局財務(wù)會計內(nèi)部控制制度》。從會計核算對象的角度出發(fā)，完善會計事項操作規(guī)程；從會計行為主體的角度出發(fā)，規(guī)范會計工作行為，重點(diǎn)對會計機(jī)構(gòu)和會計人員、貨幣資金、固定資產(chǎn)、投資借貸、成本費(fèi)用、會計檔案等12個方面進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范。從而形成了從收入到支出、從主業(yè)到多種經(jīng)營、從物流到資金流、從主管領(lǐng)導(dǎo)到基層會計、出納人員的權(quán)責(zé)分明的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。這樣，全局財務(wù)會計內(nèi)控制度，在制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化方面邁上了一個新臺階，為強(qiáng)化財務(wù)會計管理提供了有力的制度保證。

　　五、狠抓落實(shí)，確保“三個到位”

　　為保證財務(wù)會計內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，達(dá)到預(yù)想效果，在制度的落實(shí)上，我局切實(shí)做到了三個到位。一是相關(guān)部門和單位責(zé)任落實(shí)到位。落實(shí)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，僅靠財會部門是無法做到和做好的，需要各部門和單位的通力協(xié)作配合，部門和單位的責(zé)任都要落實(shí)到位。例如，京九線1996年交付使用后，由于建設(shè)單位、施工單位的原因，加上路局機(jī)關(guān)沒有明確的責(zé)任部門，資產(chǎn)一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，嚴(yán)重影響資產(chǎn)安全和會計信息的真實(shí)。為確保完成京九線固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入工作，按照《南昌鐵路局（鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法）補(bǔ)充規(guī)定》，2000年我局計劃、財務(wù)、基建和相關(guān)的專業(yè)管理部門和單位，抽調(diào)專人，組成專門的工作小組，按照各自的分工，經(jīng)過近4個月深入、細(xì)致、艱苦的工作，完成轉(zhuǎn)產(chǎn)入固168億元，使京九線資產(chǎn)管理步入正軌，會計信息真實(shí)、完整。二是督促檢查到位。為保證現(xiàn)金安全管理的有關(guān)規(guī)定落實(shí)到位，路局財務(wù)處和鐵路公安局每年要組織對現(xiàn)金安全的檢查，對存在的問題提出整改意見，并要求各單位將整改情況回復(fù)。為保證銀行賬戶管理的有關(guān)制度落實(shí)到位，路局開展了對銀行賬戶的全面清理檢查工作，組織專門人員到各地區(qū)，請當(dāng)?shù)劂y行配合列出所有鐵路開戶單位和賬戶，對不符合要求的賬戶強(qiáng)制撤銷，共強(qiáng)制撤銷銀行賬戶160多個，并全局通報批評。三是責(zé)任追究動真格到位。對不認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致?lián)p失的都嚴(yán)格按照有關(guān)制度追究有關(guān)人員的責(zé)任。從2000年以來，有5人因違反財經(jīng)紀(jì)律受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分，3人因失職受到黨紀(jì)處分和行政撤職處分。

　　通過標(biāo)本兼治，我局的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)初步走上了規(guī)范化、制度化的軌道，實(shí)現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變。一是實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理和會計核算的“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，在制度化管理上邁出了可喜的步伐。二是實(shí)現(xiàn)了財務(wù)會計管理從分散型向集中型的轉(zhuǎn)變。從資金、銀行賬號到會計機(jī)構(gòu)和會計人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強(qiáng)了財務(wù)會計管理的可控性。財務(wù)會計管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進(jìn)了財務(wù)管理的不斷規(guī)范。三是實(shí)現(xiàn)了財務(wù)會計由單項內(nèi)控向系統(tǒng)化內(nèi)控的轉(zhuǎn)變。以往的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，都是針對單項問題而制定的，控制力度不夠，存在管理上的漏洞，制定《財務(wù)會計內(nèi)部控制制度》，充分考慮了系統(tǒng)銜接控制，消除了管理結(jié)合部的問題，財務(wù)會計管理水平有了新的提高。