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《金融企業(yè)收入明細(xì)表》附表一(2)的填報(bào)說(shuō)明

來(lái)源: 編輯: 2009/03/18 09:47:46 字體:

  一、適用范圍

  本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè),并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

  二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)制度核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào),應(yīng)準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目。

  三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

  1、第1行“營(yíng)業(yè)收入”:填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。

  2、第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”:填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。

  3、第3行“銀行利息收入”:填報(bào)納稅人存貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)各項(xiàng)利息收入,包括:存放同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放貸款及墊款、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等利息收入。

  4、第4行“存放同業(yè)”:填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

  5、第5行“存放中央銀行”:填報(bào)納稅人存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。

  6、第6行“拆出資金”:填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

  7、第8行“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”:填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

  8、第9行“其他”:填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入,包括債券投資利息等收入。

  9、第10行“銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目:填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶(hù)收取的費(fèi)用。包括:匯款和結(jié)算手續(xù)費(fèi)、銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)、顧問(wèn)和咨詢(xún)費(fèi)、受托業(yè)務(wù)傭金等。

  10、第21行“保費(fèi)收入”:填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。

  11、第22行“分出保費(fèi)”:填報(bào)納稅人(再保險(xiǎn)分出人)向保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。

  12、第23行“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”:填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

  13、第25行“證券業(yè)務(wù)收入”:填報(bào)納稅人從事證券營(yíng)業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于第26+33+34行。

  14、第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”:填報(bào)納稅人承銷(xiāo)、代理兌付等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等,包括:證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶(hù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。金額等于第27+28+29+30+31+32行。

  15、第33行“利息凈收入”:填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。

  16、第34行“其他業(yè)務(wù)收入”:填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。

  17、第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”:填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入,包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36+37行。

  18、第38行“視同銷(xiāo)售收入”:填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,會(huì)計(jì)核算不作收入,按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售取得的收入。

  19、第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”:執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的金額。

  20、第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”:執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人不填報(bào)。

  21、第41行“其他視同銷(xiāo)售收入”:填報(bào)稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷(xiāo)售收入金額。

  22、第42行“營(yíng)業(yè)外收入”:填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的與其營(yíng)業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。金額等于第43+44+45+46+47+48行。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。

  23、第43行“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”:填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算的固定資產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)額。

  24、第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”:填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷(xiāo)售固定資產(chǎn)類(lèi)商品。

  25、第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”:填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的。

  26、第46行“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”:填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)而取得的凈收益。

  27、第47行“罰款凈收入”:填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。

  28、第48行“其他”:填報(bào)納稅人在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入。

  四、表內(nèi)、表間關(guān)系

 ?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系

  1、第1行=第2+19+25+35行。

  2、第2行=第3+10+18行。

  3、第3行=第4至9行合計(jì)。

  4、第10行=第11至17行合計(jì)。

  5、第19行=第20+24行。

  6、第20行=第21―22―23行。

  7、第25行=第26+33+34行。

  8、第26行=第27+28+29+30+31+32行。

  9.第35行=第36+37行。

  10、第38行=第39+40+41行。

  11、第42行=第43至48行合計(jì)。

  (二)表間關(guān)系

    1、第1行=主表第1行。

  2、第1+38行=附表八第4行。

  3、第38行=附表三第2行第3列。

  4、第42行=主表第11行。

責(zé)任編輯:紫菁

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