2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)手冊

　　　　2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)手冊（適用居民企業(yè)）　　

　　編寫說明

　　為使居民企業(yè)所得稅納稅人能較為系統(tǒng)了解、學(xué)習(xí)和掌握新的企業(yè)所得稅政策規(guī)定以及有關(guān)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳程序和要求，切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作，進一步增強納稅人自行申報能力，提高匯算清繳質(zhì)量，防范納稅風(fēng)險，我們編輯了《2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)手冊（適用居民企業(yè)）》。

　　本輔導(dǎo)手冊共分三部分，分別為"2017年度匯算清繳申報須知"、"企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表"、"2017年企業(yè)所得稅政策摘編"三部分內(nèi)容。其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理系在參照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》基礎(chǔ)上，結(jié)合辦法出臺后相關(guān)政策文件規(guī)定的最新備案資料更新梳理的，為便于廣大納稅人查詢參考，采用了表單形式。

　　為正確應(yīng)用本輔導(dǎo)手冊，現(xiàn)就涉及的資料內(nèi)容注解說明如下：1.資料僅供備查參考，應(yīng)以稅法及實施條例和相關(guān)配套文件的實際規(guī)定為準(zhǔn)；2.匯算清繳期間有關(guān)稅收政策凡有修改、補充或新的規(guī)定，應(yīng)按修改、補充或新的規(guī)定執(zhí)行；3.對2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳所涉及的有關(guān)申報表單、填表說明及相關(guān)政策的電子文檔資料，以及以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料請到紹興市國家稅務(wù)局網(wǎng)站-信息公開-通知公告欄目中下載，網(wǎng)站地址：.本輔導(dǎo)手冊在編輯中不免遺漏和疏忽，不足之處敬請批評指正。

　　紹興市國家稅務(wù)局所得稅處
二○一八年二月

　　目錄

　　第一部分 2017年度匯算清繳申報須知

　　一、匯繳范圍對象

　　二、新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報注意事項

　　三、申報時限 

　　四、匯算清繳程序

　　五、需要報送資料

　　六、有關(guān)法律責(zé)任

　　第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表

　　第三部分  2017年企業(yè)所得稅政策摘編

　　綜合及征管規(guī)定 

　　稅前扣除政策 

　　稅收優(yōu)惠政策

　　第一部分  2017年度匯算清繳申報須知

　　一、匯繳范圍對象

　　（一）紹興市本級由國稅部門（以下簡稱"主管稅務(wù)機關(guān)"）負責(zé)稅收征管的實行查賬征收和應(yīng)稅所得率方式核定征收的所有居民企業(yè)所得稅納稅人（含以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營但無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供國家稅務(wù)總局2012年第57號公告第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的非法人分支機構(gòu)），以及就地分攤繳納企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)，均屬于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳對象（以下簡稱為"納稅人"或"企業(yè)"）。

　　特別提醒：根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第57號公告的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)（就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)）也應(yīng)該進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　（二）上述納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，應(yīng)依法就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得進行企業(yè)所得稅年度納稅申報及匯算清繳。

　　（三）除（一）中列舉以外的紹興市本級由國稅部門負責(zé)稅收征管的其他非法人分支機構(gòu)（主要為三級及以下分支機構(gòu)和按國家稅務(wù)總局2012年第57號公告規(guī)定不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)），不屬匯算清繳范圍，不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳，但應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。

　　二、新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報注意事項

　　自2017年度起啟用國家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱新申報表）。新申報表對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了簡化，表單數(shù)量減少10%，同時進一步優(yōu)化了報表勾稽關(guān)系，為落實好相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策、讓納稅人獲得更好的填報體驗做了進一步優(yōu)化與調(diào)整。納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報。

　　填報注意事項：

　　1.本次修訂刪除了四張三級附表，分別為原A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》、A105091《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》、A107013《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》，需要填報的相關(guān)內(nèi)容分別歸入到了對應(yīng)的二級附表。

　　2.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》"104從業(yè)人數(shù)"是判斷企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)的指標(biāo)之一，填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　3.A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》將原21行"抵扣應(yīng)納稅所得額"與22行"彌補以前年度虧損"順序進行調(diào)整。如果納稅人當(dāng)期既有可抵扣的應(yīng)納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額。

　　4.A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》、A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》、A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》、A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》等表格名稱發(fā)生變化，體現(xiàn)表格設(shè)置不僅是為了調(diào)整稅會差異，還兼具資料報送、收集數(shù)據(jù)用于比對等功能，因此只要發(fā)生相關(guān)事項，不論是否有稅會差異，都必須填報相關(guān)表格。

　　5.A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第2列原名稱"納稅調(diào)整后所得"與A1000000表第19行名稱相同，填報口徑不同，容易產(chǎn)生誤解，因此新申報表將第2列名稱由"納稅調(diào)整后所得"改為"可彌補虧損所得". 6.享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，原《研發(fā)支出輔助賬匯總表》和《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》不再報送，修訂后的A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》需完整填報。科技型中小企業(yè)需將取得的相應(yīng)年度登記編號填入A107012表"基本信息"對應(yīng)欄次。

　　7.企業(yè)發(fā)生符合條件的為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動的相關(guān)費用，可獨立于研發(fā)項目外，單獨加計扣除，填報在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第28行，不需要填寫A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。

　　8.A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》"歸集的高新研發(fā)費用金額" "銷售（營業(yè)）收入"需填報近三年數(shù)據(jù)；"委托外部研發(fā)費用"的下級項目"境內(nèi)的外部研發(fā)費"和"境外的外部研發(fā)費"由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額。

　　9.A108000《境外所得稅收抵免明細表》"抵減境內(nèi)虧損"欄，包括納稅人用境外所得按照稅收規(guī)定彌補的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額。

　　10.A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》"分支機構(gòu)分攤所得稅額"的分配比例由原保留小數(shù)點后四位改為保留小數(shù)點后十位。

　　三、申報時限

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)于2018年5月31日前辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報（電子數(shù)據(jù)），進行匯算清繳；在完成電子申報同時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的紙質(zhì)年度企業(yè)所得稅納稅申報表（含附表，下同）和相關(guān)資料。

　?。ǘΣ恍鑵⒓悠髽I(yè)所得稅匯算清繳的非法人分支機構(gòu)，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十三條的規(guī)定，應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況（以紙質(zhì)書面形式，下同）在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送主管稅務(wù)機關(guān)；有下級分支機構(gòu)的市本級分支機構(gòu)（主要包括銀行、保險、證券、電信、電力、石油、郵政、鐵路、有線電視等分支機構(gòu)，下同）還應(yīng)同時將全市匯總的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送市國稅局所得稅處。

　　匯算清繳結(jié)束后，有下級分支機構(gòu)的市本級分支機構(gòu)需向市國稅局所得稅處及主管稅務(wù)機關(guān)反饋總機構(gòu)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳的情況；其他分支機構(gòu)直接向主管稅務(wù)機關(guān)反饋總機構(gòu)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳的情況。

　　四、匯算清繳程序

　?。ㄒ唬﹨R算清繳期間，納稅人可以通過納稅輔導(dǎo)會、紹興國稅網(wǎng)站（.）、咨詢電話（12366）、紹興國稅稅事通（微信號：sxgssst）、稅企郵箱等方式了解、咨詢匯算清繳的有關(guān)政策規(guī)定，查詢、下載相關(guān)的申報涉及的各種表單、資料等。

　?。ǘ┘{稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

　?。ㄈ┘{稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展企業(yè)所得稅匯算清繳、代理企業(yè)所得稅年度申報、提供涉稅鑒證報告。

　　（四）納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　?。ㄎ澹┘{稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，應(yīng)在匯算清繳期限結(jié)束后，持經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表原件）到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口辦理退稅或者抵繳下一年度應(yīng)繳所得稅手續(xù)。

　　（六）年度納稅申報結(jié)束后，各主管稅務(wù)機關(guān)、稽查局將組織力量對有關(guān)企業(yè)進行重點審核、評估和檢查。經(jīng)審核、評估和檢查查補的稅款按規(guī)定補稅、罰款并加收滯納金。

　　五、需要報送資料

　?。ㄒ唬┘{稅人辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如實填寫和報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表、企業(yè)財務(wù)會計報表及相關(guān)附表和財務(wù)情況說明書、各類涉稅事項申報或報送資料及其他資料。

　　1.查賬征收企業(yè)具體需要報送的資料包括：

　?。?）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（企業(yè)按實際情況選擇需要填寫的表單）一式三份。

　　（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（2016年版）一式三份。

　　（3）企業(yè)財務(wù)會計報表包括《損益表》、《資產(chǎn)負債表》和《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

　　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應(yīng)當(dāng)報送各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他資料。

　?。?）屬于匯總納稅總機構(gòu)的納稅人還應(yīng)提供下列資料：①匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表；②各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表；③各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；④對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　?。?）各類涉稅事項申報或報送資料（有相關(guān)事項發(fā)生的應(yīng)提供）。

　　①資產(chǎn)損失稅前扣除申報事項。發(fā)生資產(chǎn)損失的法人企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)），只需填報國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （A類，2017年版）》中的表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，它是原表A105090和A105091的整合，不再填報《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（浙江省國家稅務(wù)局公告2011年第3號）附件中的《資產(chǎn)損失清單申報明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申報報告表》。適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的匯總納稅企業(yè)，其三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，二級分支機構(gòu)申報時仍需將《資產(chǎn)損失清單申報明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項申報報告表》作為年度納稅申報表附件報送主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)仍需報送《資產(chǎn)損失清單申報明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申報報告表》。

　　②企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送國家稅務(wù)總局規(guī)定的相關(guān)資料。

　　③企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

　?、芊康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應(yīng)報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。

　?、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年 5月31日前，向稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

　?、拗鞴芏悇?wù)機關(guān)按規(guī)定要求報送的其他涉稅附列資料。應(yīng)提供報送事項相關(guān)文件、資料及情況說明。

　　2.就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)具體需要報送的資料包括：

　?。?）企業(yè)所得稅年度納稅申報表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類，2015年版）》；

　?。?）總機構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》復(fù)印件；

　?。?）分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）；

　?。?）分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　3.應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)具體需要報送的資料包括：

　?。?）核定征收居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B 類，2015 年版）》一式三份。

　?。?）企業(yè)財務(wù)會計報表及相關(guān)附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

　?。ǘ┪兄薪闄C構(gòu)代理納稅申報的，在報送企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料時，應(yīng)附送雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；納稅人對代理申報內(nèi)容的真實性、正確性負法律責(zé)任。

　　納稅人有關(guān)涉稅事項按規(guī)定需要提供經(jīng)濟鑒證證明的，應(yīng)當(dāng)委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行鑒證。鑒證報告或鑒定意見書應(yīng)當(dāng)反映對該事項的調(diào)查研究、分析論證、計算過程和會計事實等情況，以及按照獨立、客觀、公正原則，進行職業(yè)推斷和客觀評判，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定發(fā)表的鑒定或鑒證意見、結(jié)論等內(nèi)容。

　　代理報告、鑒證證明等應(yīng)附中介機構(gòu)和鑒證人資格證書復(fù)印件。

　?。ㄈΣ恍鑵⒓悠髽I(yè)所得稅匯算清繳的非法人分支機構(gòu)按規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供營業(yè)收支情況，在總局未明確前可暫以企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表作為報送資料，并提供營業(yè)成本（支出）明細和期間費用明細[包括管理費用明細、財務(wù)費用明細、銷售（營業(yè)）費用明細]。

　　六、有關(guān)法律責(zé)任

　?。ㄒ唬┘{稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，必須依法如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送資料的真實性、正確性負法律責(zé)任。

　　（二）納稅人未按規(guī)定期限和要求辦理申報、報送資料等違反稅法規(guī)定的行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表

序號	優(yōu)惠項目	政策概述	主要政策依據(jù)	報送資料
1	國債利息收入免征企業(yè)所得稅	企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條； 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
2	取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅	企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）免征企業(yè)所得稅。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）； 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
3	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅	居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條、第八十三條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第四條； 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
4	內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅	對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。	《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
5	符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅	符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所等。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.非營利組織資格認定文件或其他相關(guān)證明。
6	中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅	中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入，免征企業(yè)所得稅。	《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第一條。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
7	投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅	對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。	《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
8	綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入	企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條； 3.《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）； 5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）； 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.資源綜合利用證書（已取得證書的提交）。
9	金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入	對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入。中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時按90%計入收入總額的規(guī)定執(zhí)行。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條、第三條； 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅〔2010〕35號）； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2012〕33號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
10	取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅	企業(yè)持有中國鐵路建設(shè)等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）； 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕2號）； 3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕30號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
11	開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除	企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150％攤銷。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）； 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）； 5.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）第四條； 6.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）； 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.研發(fā)項目文件。
12	安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除	企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）； 4.《國家稅務(wù)總局 關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第78號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
13	從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅	企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）； 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕779號）； 5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）； 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)的）； 3.從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書（從事農(nóng)作物新品種選育的）。
14	從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅	企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（定期減免稅）	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、第八十九條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕46號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕116號）； 5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）； 6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）； 7.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）第五條； 8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第26號）； 9.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件。
15	從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅	企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第三款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）； 5. 《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
16	符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅	一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條； 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）； 5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）； 6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)業(yè)示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。
17	實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅	清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱CDM項目)實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）	《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第二條第二款。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.清潔發(fā)展機制項目立項有關(guān)文件。
18	符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅	對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）第二條； 2.《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的合同能源管理項目情況確認表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。
19	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條； 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書。
20	有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額	有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕62號）第二條； 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)業(yè)示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第二條。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表； 3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表。
21	符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅	從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）； 5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）； 6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）。	無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。
22	國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅	國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條； 3.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）； 4.《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)   <高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）； 5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）； 6.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高新技術(shù)企業(yè)認定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域范圍試點的通知》（國科發(fā)高〔2013〕595號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
23	經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅	從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。	《財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.有關(guān)部門對文化體制改革單位轉(zhuǎn)制方案批復(fù)文件。
24	動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅	經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）	1.《文化部  財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）； 2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）>有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號）； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.動漫企業(yè)認定證明。
25	支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅	商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）第二條、第三條、第四條、第五條； 2.《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第34號）； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源和社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2015〕18號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》（財稅〔2015〕77 號）； 5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）； 6.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
26	扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅	商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）第二條、第三條、第四條、第五條； 2. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
27	符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠	1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 2. 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 3. 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 4. 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 5. 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第一條、第二條； 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第19號）； 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）； 4. 《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）。	1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。 2.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件（應(yīng)注明總投資額、工藝線寬標(biāo)準(zhǔn)）復(fù)印件以及企業(yè)取得的其他相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件等。 3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料。 4.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的1-2份代表性知識產(chǎn)權(quán)（如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等）的證明材料。 5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明。 6.與主要客戶簽訂的1-2份代表性銷售合同復(fù)印件。 7.保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料（如質(zhì)量管理認證證書復(fù)印件等）。
28	符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅	符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅）	《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
29	符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅	符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅）	《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
30	符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠	1.我國境內(nèi)新辦的符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 2. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條； 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第19號）； 3.《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法>的通知》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號）； 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）； 5. 《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）。	1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。 2.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料。 3.企業(yè)開發(fā)銷售的主要集成電路產(chǎn)品列表，以及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的1-2份代表性知識產(chǎn)權(quán)（如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等）的證明材料； 4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表。 5.第三方檢測機構(gòu)提供的集成電路產(chǎn)品測試報告或用戶報告，以及與主要客戶簽訂的1-2份代表性銷售合同復(fù)印件。 6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料。 7.在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明。（國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設(shè)計企業(yè)視情況提供）
31	符合條件的軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠	1.我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 2. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條、第四條； 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）； 3. 《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）。	1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主要業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明； 3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、 研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料； 4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明； 5. 與主要客戶簽訂的1-2份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件。 6. 企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料。 7. 在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明。（國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)視情況提供） 8.商務(wù)主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料（國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)視情況提供）
32	符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅	對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。	《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號）	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
33	購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免	企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條； 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）； 5.《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕118號）； 6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第十條； 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
34	固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷	由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。	1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條； 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條； 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）； 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條、第八條； 5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）。	無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。
35	固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除	對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。	1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）； 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）； 3.《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）； 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）。	無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。
36	享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅	自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。	《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)。	《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》

　　第三部分  2017年企業(yè)所得稅政策摘編

　　綜合及征管規(guī)定

　　全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）

　　為貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)公司制改制工作實施方案的通知》（國辦發(fā)〔2017〕69號），根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題公告如下：一、全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的"企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變"的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

　　二、全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可依照本公告執(zhí)行。

　　企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題公告如下：

　　一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目（包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》（附件1，以下簡稱《分割單（總分包方式）》）或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》（附件2，以下簡稱《分割單（聯(lián)合體方式）》）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。

　　二、企業(yè)以總分包方式在境外承包工程，除總承包企業(yè)自行施工的部分外，發(fā)生分包（再分包，下同）的，其分包部分來源于境外所得已由總承包企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，總承包企業(yè)可按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配，開具《分割單（總分包方式）》，并將《分割單（總分包方式）》復(fù)印件提供給分包企業(yè)，分包企業(yè)據(jù)此申報抵免?？偝邪髽I(yè)按分配后的余額申報抵免。同一項目分配方法應(yīng)當(dāng)一致，且在項目存續(xù)期內(nèi)不得改變。

　　三、企業(yè)以聯(lián)合體方式中標(biāo)境外工程，該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導(dǎo)方企業(yè)按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配，開具《分割單（聯(lián)合體方式）》，并將《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè)，聯(lián)合體各方企業(yè)據(jù)此申報抵免。

　　聯(lián)合體主導(dǎo)方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進行確定。

　　四、總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機關(guān)備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?.總承包企業(yè)與境外發(fā)包方簽訂的總承包合同；2.總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂的分包合同， 如建設(shè)項目再分包的，還需留存?zhèn)洳榉职髽I(yè)與再分包企業(yè)簽訂的再分包合同；3.總承包企業(yè)境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證；4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關(guān)說明。

　　五、聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機關(guān)備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?.聯(lián)合體與境外發(fā)包方簽訂的工程承包合同；2.各方企業(yè)組建聯(lián)合體合同或協(xié)議；3.聯(lián)合體境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證；4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關(guān)說明。

　　六、總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)應(yīng)按項目分別建立分割單臺賬，準(zhǔn)確記錄境外所得繳納稅額分配情況。

　　七、分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)有關(guān)境外所得抵免有異議的，可以向總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)核建議，總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)在收到復(fù)核建議后30日內(nèi)函復(fù)復(fù)核結(jié)果。

　　八、總承包企業(yè)、分包企業(yè)及聯(lián)合體各方企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在多抵免稅款情況的，應(yīng)及時將信息告知相關(guān)各方企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)。

　　九、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。？

　　企業(yè)所得稅年度申報表

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》予以發(fā)布，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）同時廢止。

　　稅前扣除政策

　　中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

　　★《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下：

　　一、符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　二、符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　三、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：（一）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；（二）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；（三）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；（四）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

　　五、申請享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

　　六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）同時廢止。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策

　　★《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十四條規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：

　　一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。

　　國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費稅前扣除政策

　　★《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）（節(jié)選）

　　一、國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。納入管理費用的部分，一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排，每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費使用計劃，由企業(yè)納入年度預(yù)算。

　　二、納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

　　三、集體所有制企業(yè)參照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　稅收優(yōu)惠政策

　　科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策

　　★《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

　　為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題通知如下：

　　一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　二、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。

　　三、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。科技、財政和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機制，及時共享科技型中小企業(yè)的相關(guān)信息，加強協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱《通知》）和《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號，以下簡稱《評價辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱"研發(fā)費用"）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：

　　一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　二、企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　三、科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》"具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）"欄次。

　　四、因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補繳相應(yīng)年度的稅款。

　　五、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、本公告適用于2017年-2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　研發(fā)費用稅前加計扣除政策

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

　　為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題公告如下：

　　一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　（一）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

　　接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　?。ǘ┕べY薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

　?。ㄈ┲苯訌氖卵邪l(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

　　二、直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

　?。ㄒ唬┮越?jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

　　（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

　　產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

　　三、折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

　　（一）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

　?。ǘ┢髽I(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

　　四、無形資產(chǎn)攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

　?。ㄒ唬┯糜谘邪l(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

　?。ǘ┯糜谘邪l(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

　　五、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

　　六、 其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

　　此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.

　　七、其他事項

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

　?。ǘ┢髽I(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

　　（三）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

　　（四）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

　　（五）國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱"研發(fā)活動發(fā)生費用"是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

　　委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　八、執(zhí)行時間和適用對象本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。

　　高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

　　為貫徹落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）及《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)就實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：

　　一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

　　二、對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

　　三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　四、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后按《認定辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）認定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）和國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的規(guī)定執(zhí)行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）同時廢止。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　★《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）

　　為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　?。ǘ┢渌髽I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）自2017年1月1日起廢止。

　　四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

　　★《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱"減半征稅政策"）。

　　前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。

　　企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。

　　二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

　　三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

　?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

　?。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

　?。ㄈ┒~征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　?。ㄋ模┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

　?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

　　六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報表（B類，2015年版）》填報說明第三條第（五）項中"核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填'否'"修改為"核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填'否'".八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

　　農(nóng)村金融有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策

　　★《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）（節(jié)選）

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

　　二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

　　三、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

　　本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

　　本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

　　小額貸款公司有關(guān)稅收政策

　　★《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）（節(jié)選）

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

　　二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2015〕9號）執(zhí)行。

　　扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

　　★《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）（節(jié)選）

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案。

　　本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中"不動產(chǎn)租賃服務(wù)"、"商務(wù)輔助服務(wù)"（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、"生活服務(wù)"（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

　　納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機關(guān)備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）；4.主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)材料。

　　★《浙江省財政廳等4部門轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（浙財稅政〔2017〕18號）（節(jié)選）

　　為繼續(xù)支持和促進我省自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，落實國家有關(guān)稅收扶持政策，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，我省自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)2017-2019年按最高上浮幅度確定相應(yīng)減稅定額標(biāo)準(zhǔn)，即對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，每戶每年定額由8000元上浮20%至9600元，依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；對企業(yè)新接收自主就業(yè)退役士兵，按實際招用人數(shù)予以每人每年定額由4000元上浮50%至6000元，依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

　　支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

　　★《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）（節(jié)選）

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明"企業(yè)吸納稅收政策"）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案。

　　按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　本條所稱服務(wù)型企業(yè)，是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中"不動產(chǎn)租賃服務(wù)"、"商務(wù)輔助服務(wù)"（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、"生活服務(wù)"（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

　　★《浙江省財政廳等四部門轉(zhuǎn)發(fā)財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（浙財稅政〔2017〕19號）（節(jié)選）

　　為繼續(xù)支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，落實國家有關(guān)稅收扶持政策，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，我省重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)2017-2019年按最高上浮幅度確定相應(yīng)減稅定額標(biāo)準(zhǔn)，即對重點群體人員從事個體經(jīng)營的，每戶每年定額由8000元上浮20%至9600元，依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；對企業(yè)新接收重點群體人員，按實際招用人數(shù)予以每人每年定額由4000元上浮30%至5200元，依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

　　技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策

　　★《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）

　　為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

　　一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；2.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；4.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

　　三、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定管理1.省級科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理辦法，并負責(zé)本地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定管理工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理辦法應(yīng)報科技部、商務(wù)部、財政部、稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委備案。

　　2.符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在省級科技部門提出申請，由省級科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后發(fā)文認定，并將認定企業(yè)名單及有關(guān)情況通過科技部"全國技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理管理平臺"備案，科技部與商務(wù)部、財政部、稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部"服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務(wù)外包信息管理應(yīng)用）"中填報企業(yè)基本信息，按時報送數(shù)據(jù)。

　　3.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認定文件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，應(yīng)取消企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

　　4.省級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不再符合認定條件，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

　　5.省級財政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認真貫徹落實本通知的各項規(guī)定，在認定工作中對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁，平等對待，切實做好溝通與協(xié)作工作。在政策實施過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時反映上報財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。

　　6.省級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及其工作人員在認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)工作中，存在違法違紀(jì)行為的，按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

　　7.本通知印發(fā)后，各地應(yīng)按照本通知規(guī)定于2017年12月31日前出臺本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理辦法并據(jù)此開展認定工作?，F(xiàn)有31個中國服務(wù)外包示范城市已認定的2017年度技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)繼續(xù)有效。從2018年1月1日起，中國服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理工作依照所在省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）制定的管理辦法實施。