所得稅匯算清繳必須按照哪些新報表格式填寫并申報？

    問：所得稅匯算清繳必須按照哪些新報表格式填寫并申報？

    答：為貫徹落實新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國家稅務(wù)總局日前制定并下發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表（國稅發(fā)[2008]101號）。這意味著，2008年的企業(yè)所得稅申報工作，企業(yè)必須按照新報表格式填寫并申報。此次發(fā)布的企業(yè)所得稅年度申報表包括1個主表和11個附表。其中附表一包括《收入明細表》、《金融企業(yè)收入明細表》和《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》3個表的填報說明；附表二包括《成本費用明細表》、《金融企業(yè)成本費用明細表》和《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》3個表的填報說明。主表及附表的適用范圍和填報內(nèi)容如下：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算填報，并依據(jù)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等企業(yè)的《利潤表》以及納稅申報表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報。

　　附表一（1）《收入明細表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認收入的“視同銷售收入”。

　　附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和會計制度核算的有關(guān)明細科目分析填報，應(yīng)準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項目。

　　附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的收入，并據(jù)以填報主表第1行“營業(yè)收入”、第9行“投資收益”、第16行“不征稅收入”。

　　附表二（1）《成本費用明細表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認收入對應(yīng)的“視同銷售成本”。

　　附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和會計核算的有關(guān)明細科目分析填報，應(yīng)準(zhǔn)確歸集成本費用，分別填入相關(guān)項目。

　　附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的所有支出項目及稅收規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出項目。并據(jù)以填報主表第2行“營業(yè)成本”。

　　附表三《納稅調(diào)整項目明細表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。”填報納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加、減少項目的金額。

　　附表四《稅前彌補虧損明細表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，填報本年及本年度納稅申報前5年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額。本表反映納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。 

　　附表五《稅收優(yōu)惠明細表》適用于實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，填報本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。

　　附表六《境外所得稅抵免計算明細表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。

　　附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度填報。主要包括以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)的公允價值、計稅基礎(chǔ)以及會計與稅收差異。

　　附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定以及企業(yè)會計制度填報。本表填報納稅人本年發(fā)生的全部廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。

　　附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長期待攤費用，并據(jù)以填報附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第43行至第46行。

　　附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，以及會計核算與稅收差異填報，據(jù)以填報附表三《納稅調(diào)整明細表》第49行。  

　　附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的長期股權(quán)投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務(wù)會計核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報附表三《納稅調(diào)整表》相關(guān)項目。