租賃收入所得稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/03 14:38:24　　字體：大小

很多公司都會租用寫字樓來辦公，一般這都會是一筆“巨款”，租賃收入雖然多，但是也會帶來不少的稅。如果一次性收到幾年的租金，我們可能一次性要繳納很多稅款，那么，如何避免這種情況呢？我們一起來跟王五學(xué)習(xí)一下吧。

張三公司將辦公樓部分區(qū)域出租給了李四公司，一次性收取3年的租金300萬元，雖然張三公司收了錢，但張三卻不高興了，為什么呢？

原因是這樣的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

這樣的話如果公司盈利，先不考慮其他因素，稅率按25%計算的話，張三公司就要提前繳納75萬元（300*25%）的稅款，你說張三能高興起來嗎？眼看公司剛有一筆租金入賬就要繳納這么大額的稅款，張三真是有苦難言。

這時稅務(wù)經(jīng)理王五走過來，詢問老板發(fā)生了什么事？張三將事情經(jīng)過告訴王五，王五卻很輕松地對張三說：老板，沒關(guān)系，我早就把事情處理好了，我們在合同中約定：“張三公司對外出租辦公區(qū)域的租賃期限為跨年度，并且租金是提前一次性支付的。這樣我們公司就可以將提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期均勻計入相關(guān)年度收入去繳納企業(yè)所得稅了。”

張三聽后很高興，但隨后又謹(jǐn)慎地問王五:“這有稅法依據(jù)嗎？”

王五胸有成竹地說：“當(dāng)然有，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)規(guī)定第一款規(guī)定，關(guān)于租金收入確認(rèn)問題：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

另據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

因此，我們公司一次性取得的跨年度的租金收入，可在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。”

張三聽王五說完，開心地說：“看來怎樣簽署合同很重要啊，它關(guān)系著能否合理合法地享受稅收優(yōu)惠和遞延納稅啊。”

通過以上的小故事，你是否學(xué)會了如何避免一次性繳納幾年租賃收入的稅款了呢？其實在財稅工作中還有許許多多的省錢方法，快來正保會計網(wǎng)校稅務(wù)精英訓(xùn)練營學(xué)習(xí)吧！各位實務(wù)大咖將會傳授你多年功力，還不快加入！點擊咨詢>>