掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【問題】
我公司今年1月1日對外出租辦公樓,出租期限為三年,1月1日一次性收取三年租金240萬元,本年企業(yè)所得稅匯算清繳時應確認的租金收入是多少?
【答案】
企業(yè)提供固定資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據收入與費用配比原則,出租人可對已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。貴公司應按租賃期均勻分攤收入,本年應分攤確認的租金收入為80萬元(240÷3=80)。
政策依據:《企業(yè)所得稅法實施條例》
第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號):
一、關于租金收入確認問題
根據《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。
加入正保會計網校實務暢學卡會員,可隨時向老師進行提問哦~
學習更多財稅資訊、財經法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號