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不動產租金收入如何進行匯算清繳?

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2021/05/20 17:28:18  字體:

【問題】

我公司今年1月1日對外出租辦公樓,出租期限為三年,1月1日一次性收取三年租金240萬元,本年企業(yè)所得稅匯算清繳時應確認的租金收入是多少?

【答案】

企業(yè)提供固定資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據收入與費用配比原則,出租人可對已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。貴公司應按租賃期均勻分攤收入,本年應分攤確認的租金收入為80萬元(240÷3=80)。

政策依據:《企業(yè)所得稅法實施條例》

第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號):

一、關于租金收入確認問題

根據《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。

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