年終關賬四大高風險事項

1. 應稅收入：該確認的確認

準確地確認應稅收入，對企業(yè)來說至關重要。要準確核算應稅收入，首先是要核實銷售收入是否已經(jīng)全部確認，尤其是對于產(chǎn)品已售出，但暫未開出發(fā)票的情形，要合規(guī)確認應稅收入的實現(xiàn)。

此外，企業(yè)還要確認核實是否存在因稅會差異，而導致賬務處理未確認收入，但稅法規(guī)定應確認收入的事項。

舉例來說：對于企業(yè)將產(chǎn)品用于對外捐贈、制作產(chǎn)品的宣傳廣告，或作為福利發(fā)放給職工等行為，稅法上規(guī)定要視同銷售，匯算清繳時，應確認相關的收入和成本。

2. 成本費用：跨年列支要避免

成本費用方面，根據(jù)稅前扣除的配比原則，納稅人發(fā)生的費用，應與收入配比扣除，除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。

也就是說，成本費用要在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)在年終關賬前，應核查當年度費用是否都已入賬，尤其要關注是否有在途單據(jù)。

此外，對于一些可能跨年發(fā)生的成本、費用，應督促相關管理部門做好收尾工作，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用被遺漏，和跨年度費用一次性全額入賬的情況。

3. 扣除憑證：及時審核保合規(guī)

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、外部憑證或取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

財務人員在關賬前，應對各會計憑證后附的發(fā)票等單據(jù)進行審核，不合規(guī)的要及時與相關經(jīng)手人員聯(lián)系，取得合法有效的扣除憑證。

4. 往來款項：收支情況要理清

年終關賬前，對于本年的應收賬款、應付賬款等往來款項等賬面余額，企業(yè)應與供應商或客戶核對清楚，尤其是常年往來交易額比較大的賬項，應重點關注其科目發(fā)生額及余額。

對于長期應付款項，要關注本年沒有發(fā)生額的賬戶，并核實賬戶情況，及時進行后續(xù)處理。

如果存在應付未付的款項，要關注款項是否不再需要支付，是否需要確認為營業(yè)外收入；

如果存在應收賬款收不回來的情況，應及時確認為壞賬損失，并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，準備好合同、協(xié)議或說明等證明材料，以便在匯算清繳時，能將實際發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除。

尤其需要關注是否存在股東從企業(yè)借款，但在年度終了前尚未歸還的情形。如果賬面上反映出，個人股東在公司有個人借款和往來余額，且超過一年的，應及時進行處理，避免稅務風險。

一、投資類資產(chǎn)的確認

1. 關注被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，避免投資打水漂；

2. 及時取得聯(lián)營、合營公司的報表資料，確認投資收益；

3. 及時取得股票交易價格、交易性金融資產(chǎn)的公允價值，準確核算損益。

二、費用的報銷和票據(jù)的取得

1. 按照權(quán)責發(fā)生制原則，當年費用及時入賬，避免出現(xiàn)費用跨期入賬。

2. 按照配比原則，分配已支付的費用。

3. 關注預（計）提、待攤費用余額是否合理。

4. 已發(fā)生并記賬的費用，是否全部取得合規(guī)票據(jù)，未取得的票據(jù)應把責任落實到具體人員。

三、稅務處理要注意

1. 檢查當年的稅費繳納情況：對企業(yè)當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)貙嶋H情況做一個對比，并進行適當調(diào)整。

2. 檢查攤銷和計提情況：檢查一下有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應計未計的情況。

3. 稅收優(yōu)惠政策：有些稅收優(yōu)惠政策年底結(jié)束，因此務必要進行一次梳理；同時，有些政策到期后還可能會繼續(xù)延長，因此更要及時關注官方通告！如不延長，應及時進行調(diào)整。

年終歲尾，不少企業(yè)財務已在忙忙碌碌核查各類指標、數(shù)據(jù)，并且開始關注年終關賬。

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