2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)速記（9月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為9月份《稅法二》科目的考點(diǎn)速記。

       1.房產(chǎn)稅的納稅人如何確定？

　?。?）產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅。

　?。?）產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　?。?）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　?。?）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　（5）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　?。?）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　2.計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，房產(chǎn)原值是否包括配套設(shè)施的價(jià)值？

　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。

　　更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

　　3.宗地容積率怎么計(jì)算？對(duì)房產(chǎn)稅的計(jì)算有什么影響？

　　宗地容積率=總建筑面積/總土地面積。

　　對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。“

　　4.計(jì)算建筑物如何計(jì)算房產(chǎn)稅？

　　對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　對(duì)于獨(dú)立的地下建筑物，從價(jià)計(jì)征時(shí)應(yīng)區(qū)分為工業(yè)用房產(chǎn)和商業(yè)用房產(chǎn)，按房屋原價(jià)的一定比例折算出應(yīng)稅的房產(chǎn)原值，再乘以（1-原值扣除比例）作為計(jì)稅依據(jù)。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。“

　　5.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，需要繳納契稅么？

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　6.夫妻雙方之間，變更房屋、土地權(quán)屬是否征收契稅？

　　在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

　　7.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園是否可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠？

　　企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅，同時(shí)房產(chǎn)稅也是可以享受免稅優(yōu)惠的。

　　8.企業(yè)新征用的土地什么時(shí)候繳納耕地占用稅？什么時(shí)候繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　納稅人新征用的耕地，征用時(shí)需要繳納耕地占用稅。耕地占用稅是一次性繳納。征用當(dāng)年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅自批準(zhǔn)征用耕地滿1年時(shí)開(kāi)始征收。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。

　　9.車(chē)船稅稅收優(yōu)惠中，對(duì)于節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)輛，如何區(qū)分？

　　對(duì)節(jié)約能源的減半征收車(chē)船稅，對(duì)使用新能源的車(chē)船免征車(chē)船稅。

　　節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)輛包括純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)和混合動(dòng)力汽車(chē)。純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)和插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅。“

　　10.貨物聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)中，如何確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)？

　　國(guó)內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)：

　?。?）起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；

　?。?）分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　國(guó)際貨運(yùn)：

　　（1）我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模\(yùn)輸企業(yè)以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　?。?）外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為依據(jù)計(jì)算繳納印花稅。“