2018稅務(wù)師考試稅法二易錯易混知識點(diǎn)辨析

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　  稅務(wù)師考試已經(jīng)臨近，現(xiàn)在正是強(qiáng)化沖刺的階段，已經(jīng)復(fù)習(xí)的心里有數(shù)的考生可以適當(dāng)接觸稅務(wù)師考試歷年試題。但是小編發(fā)現(xiàn)許多考生反映一些知識點(diǎn)太容易混淆，記了又忘，很痛苦，正保會計網(wǎng)校教研團(tuán)隊特意將2018稅務(wù)師考試《稅法二》易錯易混知識點(diǎn)進(jìn)行整理，幫助大家區(qū)別記憶。

      知識點(diǎn)1：【企業(yè)所得稅稅率】

　?。?）25％：

       ①居民企業(yè)

　　②在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　?。?）20％（實(shí)際10％）：

　?、僭谥袊硟?nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，有來自于中國境內(nèi)的所得

　?、陔m設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　?。?）20％：小型微利企業(yè)

　　（4）15％：高新技術(shù)企業(yè)

　　知識點(diǎn)2：【企業(yè)各項支出稅前扣除限額】

　?。?）職工福利費(fèi)：工資薪金總額×14％

　?。?）工會經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額×2％

　?。?）職工教育經(jīng)費(fèi)：

               ①一般企業(yè)：工資薪金總額×2.5％

               ②技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)：工資薪金總額×8％

　　注：2018年1月1日起，統(tǒng)一將企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額調(diào)整為8％。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額×60％扣除，但不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

　?。?）廣宣費(fèi)：

               ①一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入×15％

               ②化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入×30％

               ③煙草企業(yè)：不得扣除

　　（6）公益性捐贈支出：利潤總額×12％

　　注：職工教育經(jīng)費(fèi)、廣宣費(fèi)超出限額部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，無年限限制；公益性捐贈支出超出扣除限額部分，準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；其他各項超出標(biāo)準(zhǔn)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　知識點(diǎn)3：【企業(yè)的加計扣除優(yōu)惠】

　?。?）研發(fā)費(fèi)用：

               ①一般企業(yè)：未形成無形資產(chǎn)，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除實(shí)際發(fā)生額的50％；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％在稅前扣除。

               ②科技型中小企業(yè)：未形成無形資產(chǎn)，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除實(shí)際發(fā)生額的75％；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前扣除。

　　注：科技型中小企業(yè)不包括高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)按照一般企業(yè)政策處理。

　?。?）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　支付給殘疾職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計100％扣除。

　　知識點(diǎn)4：【個人所得稅中對個人所得項目的易錯匯總】

　　（1）個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)→個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　（2）職工取得用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅→工資、薪金所得

　?。?）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣→特許權(quán)使用費(fèi)所得

　?。?）遺作稿酬→稿酬所得

　?。?）個人無償受贈房屋→其他所得

　?。?）兼職律師所得→工資、薪金所得

　?。?）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)→特許權(quán)使用費(fèi)所得

　?。?）單位低價向職工售房，職工少支付的差價部分→工資、薪金所得

　　知識點(diǎn)5：【中國境內(nèi)無住所個人的納稅義務(wù)】

	境內(nèi)所得		境外所得
居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
90日（183日）以內(nèi)	非居民	√	免稅	× 高管要交	×
90日（183日）－－1年	非居民	√	√	× 高管要交	×
1－－5年	居民	√	√	√	免稅
5年以上	居民	√	√	√	√

　　注：√代表征稅，×代表不征稅。

　　知識點(diǎn)6：【國際稅收原則與國際稅法原則】

　?。?）國際稅收原則

               ①單一課稅原則

               ②收益原則

               ③國際稅收中性原則

　?。?）國際稅法原則

               ①優(yōu)先征稅原則

               ②獨(dú)占征稅原則

               ③稅收分享原則

               ④無差異原則

　　知識點(diǎn)7：【房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間】

房屋來源	納稅義務(wù)發(fā)生時間
原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的	從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅
自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的	自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅
委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋	從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅。對于納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起按規(guī)定計征房產(chǎn)稅
購置新建商品房	自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
購置存量房	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅
出租、出借房產(chǎn)	自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅

　　知識點(diǎn)8：【城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間】

具體形式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
購置新建商品房	自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
購置存量房	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
出租、出借房產(chǎn)	自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅人新征用的耕地	自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅人新征用非耕地	自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

為了能讓考生們更加高效地備考，正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案，以便大家熟悉稅務(wù)師考試范圍和稅務(wù)師考試題型，省時高效，專心備考。

記考點(diǎn)：【備考攻略】2018稅務(wù)師思維導(dǎo)圖匯總

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