買賣股票稅會(huì)差異分析！

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/02/27 16:49:54　字體：大小

企業(yè)購買股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)，會(huì)存在較大的稅會(huì)差異，以下結(jié)合會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行分析：

時(shí)點(diǎn)	具體實(shí)例	會(huì)計(jì)處理	增值稅	企業(yè)所得稅
買入股票時(shí)	購買股票10萬股，每股10元，共花費(fèi)100萬元，并支付交易費(fèi)用3000元。	借：交易性金融資產(chǎn)100萬　貸：銀行存款100萬　　借：投資收益0.3萬貸：銀行存款0.3萬	買入價(jià)100萬	計(jì)稅基礎(chǔ)為100.3萬即：稅法不認(rèn)可交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的做法，需要納稅調(diào)增0.3萬。
公允價(jià)變動(dòng)	增值10萬	借：交易性金融資產(chǎn)10萬貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬	不征稅	不征稅，需要納稅調(diào)減10萬。
分紅	分紅5萬	借：銀行存款 5萬貸：投資收益 5萬	不征稅	持有股票 12 個(gè)月及以上取得的投資收益免稅，需納稅調(diào)減 5萬元。
賣出股票時(shí)	賣出上述股票10萬股，每股12元，共收120萬元，并支付交易費(fèi)用5000元。	借：銀行存款120萬貸：交易性金融資產(chǎn)110萬投資收益（10-1.132）萬應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 1.132萬借：投資收益 5000元貸：銀行存款 5000元	賣出價(jià)120萬增值稅=（120-100）/1.06*6%=1.132萬	該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100.3萬，轉(zhuǎn)讓時(shí)投資收益是（120-1.132-100.3）=18.568萬，而不是（10-1.132）=8.868萬。需要納稅調(diào)減0.3萬；需要納稅調(diào)增10萬。

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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