匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照相關政策規(guī)定自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。以下對2016年度匯算清繳相關事項向您作簡要介紹：

1、匯算清繳申報時間

2017年1月1日至2017年5月31日

2、匯算清繳對象

凡在2016年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在該年度中間終止經營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

3、匯算清繳申報方式

企業(yè)所得稅納稅人主要通過網(wǎng)上及辦稅服務廳完成匯算清繳申報。

網(wǎng)上申報提示：目前網(wǎng)上申報系統(tǒng)具備修改和撤銷申報功能，撤銷申報表時需連同對應的財務報表和關聯(lián)申報表一同撤銷。同時納稅人務必在征期內修改申報表并重新上傳，當接收到申報成功的結果時證明當前征期申報已完成。

4、稅收優(yōu)惠備案受理事項

納稅人應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應按照規(guī)定不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務機關履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（一）提交紙質資料備案事項

符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，應當于3月3日前提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及相關紙質資料到稅務機關完成備案。

（二）網(wǎng)上辦稅服務廳優(yōu)惠備案事項

除軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以及通過填寫申報表履行備案手續(xù)的優(yōu)惠事項以外的其他優(yōu)惠事項，均采用網(wǎng)絡備案方式。

網(wǎng)上辦稅服務廳優(yōu)惠備案事項的具體操作流程：

一：從網(wǎng)絡搜索“北京市國家稅務局官網(wǎng)”，并點擊進入：北京市國家稅務局官網(wǎng)→點擊進入北京國稅網(wǎng)上辦稅服務廳→點擊“所得稅相關事項”→點擊“稅收優(yōu)惠事項”

二：根據(jù)所涉及的稅收優(yōu)惠類型，選擇對應的模塊。如要求上傳附件，請依次上傳附件。上傳附件要求：圖片格式（單個圖片大小不超過500K），或者pdf格式（單個pdf文件大小不超過2M），如果附件較多，可以拆分為多個圖片或多個pdf文件→必傳的附件

三：上傳成功后，點擊添加附件處進行勾選→系統(tǒng)要求的附件全部上傳后，點擊“提交申請”→上傳成功后，顯示“受理完成”，點擊“下載受理回執(zhí)”，回執(zhí)會彈出。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

（三）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案

2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報將增加《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）中的二項報表：一是《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關；二是《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

（四）跨地區(qū)經營企業(yè)備案手續(xù)

分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優(yōu)惠事項由總機構統(tǒng)一備案。總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

5、資產損失申報受理事項

（一）清單申報扣除資產損失流程

直接填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表A105090表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行資產損失清單申報。

（二）專項申報扣除資產損失流程

納稅人進入北京市國家稅務局官網(wǎng)→點擊進入網(wǎng)上辦稅服務廳→點擊進入所得稅相關事項→左側所得稅涉稅事項中，點擊年度申報附送資料→根據(jù)資產損失的不同類型，提交相關資料的影印件上傳→納稅人獲得資產損失網(wǎng)上申報回執(zhí)作為憑據(jù)留存。

6、其他事項

企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時通過網(wǎng)上辦稅服務廳將相關資料報稅務機關備案。具體包括：特殊性稅務處理重組、政策性搬遷、房地產開發(fā)企業(yè)相關情況等。