如何在所得稅匯算清繳中做好關(guān)聯(lián)申報(bào)？

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日益頻繁，同時(shí)亦成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重要內(nèi)容。2016年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理的新規(guī)，對(duì)納稅人關(guān)聯(lián)交易信息披露要求更加全面深入，將給納稅人2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳帶來(lái)一系列稅務(wù)影響。本文詳細(xì)闡述了關(guān)聯(lián)申報(bào)關(guān)鍵點(diǎn)，提示企業(yè)積極完成準(zhǔn)備工作，有效應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，防范轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)化、并購(gòu)重組等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)愈加頻繁，關(guān)聯(lián)交易亦隨之頻繁發(fā)生。關(guān)聯(lián)申報(bào)成為了相關(guān)企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳中的重要內(nèi)容之一。

2016年6月29日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱：“42號(hào)公告”），對(duì)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》中關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料管理等內(nèi)容進(jìn)行了修訂，并發(fā)布了新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，適用于2016年1月1日起的會(huì)計(jì)年度。因此，在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳中將按照新政策進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，根據(jù)42號(hào)公告的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人關(guān)聯(lián)交易的信息披露要求，無(wú)論從深度和廣度上都達(dá)到了前所未有的更全面、更深入的程度，將給納稅人帶來(lái)一系列稅務(wù)影響。筆者嘗試提示關(guān)聯(lián)申報(bào)中若干關(guān)鍵點(diǎn)，希望能給相關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)工作有所助益。

一、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的重新厘定

（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷及勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系等七種關(guān)系具體判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。42號(hào)公告對(duì)于企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的類型和條件做了進(jìn)一步的豐富和細(xì)化：

1．持股關(guān)聯(lián)關(guān)系類型認(rèn)定中近親屬持股比例合并計(jì)算

42號(hào)公告明確，兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。例如，自然人甲持有A公司15%的股份，甲的妻子自然人乙持有A公司15%的股份。僅從每個(gè)自然人看都不與A公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但是甲與乙因存在夫妻關(guān)系，兩人對(duì)A公司同持股比例合并計(jì)算達(dá)到30%（≥25%），因此，自然人甲、乙與A公司都構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

該項(xiàng)規(guī)定，擴(kuò)大了關(guān)聯(lián)關(guān)系的構(gòu)成。對(duì)于股權(quán)結(jié)構(gòu)較為分散、持股比例在20%上下浮動(dòng)的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核自然人股東的近親屬是否也有持股的情形，從而準(zhǔn)確判斷哪些企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

企業(yè)還需要注意的是，具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與待判定是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的雙方因持股關(guān)系、資金借貸關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需依賴特定特許權(quán)交易、控制關(guān)系以及董事或高級(jí)管理人員的任職構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的，待判定的雙方也構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。比如，甲與B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，乙與C公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，那么，B公司和C公司也構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2．判斷是否因資金借貸構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，按借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算原則

兩企業(yè)存在資金借貸關(guān)系的，首先根據(jù)雙方是否存在持股關(guān)系或?yàn)橄嗤谌匠钟泄煞萸页止杀壤?5%以上判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。持股比例未到25%的，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保，則需要借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算原則來(lái)確定。

根據(jù)42號(hào)公告的計(jì)算辦法，借貸資金規(guī)模的計(jì)算是按年度總的雙方之間借貸資金加權(quán)平均計(jì)算的，計(jì)算口徑既可以從借入方借入資金金額計(jì)算，也可以從借出方借出資金金額計(jì)算，即在使用借貸方年度加權(quán)平均借貸資金占其實(shí)收資本的比例時(shí)，應(yīng)使用雙方之間借貸資金總額占任意一方的實(shí)收資本比例來(lái)計(jì)算。

3．?dāng)U大董事、高管委派控制關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定范圍

42號(hào)公告明確一方半數(shù)以上董事由另一方任命或者委派或者雙方各自半數(shù)以上董事同為第三方任命或者委派，同時(shí)將董事與高級(jí)管理人員進(jìn)行了區(qū)分認(rèn)定，擴(kuò)大并明確了高級(jí)管理人員的范圍系上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。

4．以“雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益”為原則認(rèn)定關(guān)聯(lián)關(guān)系

“雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益”原則是實(shí)質(zhì)重于形式原則在關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定上的體現(xiàn)，將使得關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定更加寬泛。比如，雙方持股比例上并沒有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是雙方共同參與項(xiàng)目研發(fā)、承包工程等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成存在重要的共同利益，就可以認(rèn)定為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。然而，總局沒有明確到底什么是其他共同利益，什么情形、什么程度可以被認(rèn)定實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。是出臺(tái)細(xì)則解釋，還是將判斷權(quán)交予各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？亟待政策明確。

5．關(guān)聯(lián)關(guān)系的豁免情形

僅因國(guó)家持股或由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派、董事、高管人員而構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的，視為不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（二）關(guān)聯(lián)交易類型

42號(hào)公告在有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易四大類基礎(chǔ)上，增加了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

此外，42號(hào)公告將商業(yè)秘密、客戶名單、銷售渠道等定義為無(wú)形資產(chǎn)的范疇。通常會(huì)計(jì)上我們并不把上述內(nèi)容確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等，而商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)需注意無(wú)形資產(chǎn)的范圍。

企業(yè)需要特別注意，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額分別超過(guò)1億元的需要報(bào)送同期資料。我們以預(yù)計(jì)未來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排更加重視，企業(yè)應(yīng)在做金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的安排或籌劃時(shí)充分考量交易形式和涉及的交易金額，并確保關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的定價(jià)符合獨(dú)立交易原則。

二、關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》。

在借鑒BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表進(jìn)行了較大調(diào)整，從原先的九張表增加到了二十二張表（見表1），信息披露要求上大大提高。

表1： 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表體系

信息類別 申報(bào)表 備注

報(bào)告企業(yè)信息 報(bào)告企業(yè)信息表（必填） 披露報(bào)告企業(yè)的各種基本信息；企業(yè)內(nèi)部組織信息（組織部門名稱、部門職責(zé)業(yè)務(wù)范圍以及履行職責(zé)業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)部門員工數(shù)量等）；企業(yè)高級(jí)管理人員個(gè)人信息（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）以及企業(yè)前五位股東的信息。

關(guān)聯(lián)關(guān)系信息 關(guān)聯(lián)關(guān)系表（必填）；

境外關(guān)聯(lián)方信息表 新增《境外關(guān)聯(lián)方信息表》需披露當(dāng)年與報(bào)告企業(yè)存在業(yè)務(wù)往來(lái)的主要境外關(guān)聯(lián)方企業(yè)（各類交易的前5位境外關(guān)聯(lián)方企業(yè)）的基本信息，包括注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際稅負(fù)等。

關(guān)聯(lián)交易信息 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)匯總表（必填）；

有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表；

無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表；

有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表；

無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表；

金融資產(chǎn)交易表；

融通資金表；

關(guān)聯(lián)勞務(wù)表；

權(quán)益性投資表 1．新增《金融資產(chǎn)交易表》需披露關(guān)聯(lián)方金融資產(chǎn)出讓和受讓交易。值得注意的是，關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓披露在該表中；

2．新增《權(quán)益性投資表》需披露權(quán)益性投資情況、權(quán)益性投資股息和紅利分配情況（需分別披露分配給境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)方股東的股息、紅利）以及對(duì)前五位股東股息和紅利分配情況。

成本分?jǐn)倕f(xié)議信息 成本分?jǐn)倕f(xié)議表 用于已簽訂并且正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已簽訂的成本分?jǐn)倕f(xié)議及本報(bào)告年度協(xié)議實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行填報(bào)。

對(duì)外支付款項(xiàng)信息 對(duì)外支付款項(xiàng)表 簡(jiǎn)化了披露要求；注意按照收付實(shí)現(xiàn)制填寫實(shí)際支付金額。

關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析 年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）；

年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息） 在報(bào)告年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，同時(shí)需要依據(jù)合并報(bào)表審計(jì)報(bào)告下的關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表，填報(bào)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（企業(yè)合并報(bào)表信息）。

國(guó)別報(bào)告 所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表；

跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單；

附加說(shuō)明表 中英文各填一份，共計(jì)6張表

特別需要注意的是，符合以下條件之一的居民企業(yè)滿足需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告申報(bào)表：（1）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)人民幣55億元；（2）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

但是如果跨國(guó)企業(yè)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告且符合以下條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：（1）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告。（2）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制。（3）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。

國(guó)別報(bào)告對(duì)于跨國(guó)集團(tuán)全球數(shù)據(jù)披露的透明度增加，有助于我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解跨國(guó)集團(tuán)利潤(rùn)在不同國(guó)家的分配以及其價(jià)值鏈上各功能在不同國(guó)家實(shí)體的分布情況以及相關(guān)的納稅情況。企業(yè)應(yīng)及早診斷及預(yù)防相關(guān)數(shù)據(jù)披露將帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且國(guó)別報(bào)告中需要披露的信息涉及跨國(guó)集團(tuán)的全球運(yùn)營(yíng)，且跨國(guó)集團(tuán)處于不同稅收管轄地的企業(yè)可能采用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、口徑和截止日期等，相關(guān)企業(yè)在信息收集和整合應(yīng)盡快動(dòng)手準(zhǔn)備，保證在5月底能順利申報(bào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要依靠新的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)選擇調(diào)查對(duì)象。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表信息錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中，作為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)。稅務(wù)總局運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)辨別、分析企業(yè)的相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)并識(shí)別潛在的稅務(wù)調(diào)查對(duì)象，如境內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)拆分可能會(huì)直接披露一些與低稅率國(guó)家/地區(qū)的關(guān)聯(lián)交易，若這些關(guān)聯(lián)交易使中國(guó)企業(yè)獲得低于其應(yīng)有的利潤(rùn)水平，則可能觸發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問甚至轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。筆者建議，企業(yè)盡早研究應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)重新審閱和評(píng)估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，尤其是要評(píng)估其全球稅務(wù)架構(gòu)以及與中國(guó)業(yè)務(wù)相關(guān)的價(jià)值鏈和關(guān)聯(lián)方定價(jià)安排是否合理等。

（二）同期資料準(zhǔn)備

42號(hào)公告三層結(jié)構(gòu)文檔體系的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料——主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

1．同期資料準(zhǔn)備期限

提醒納稅人注意，同期資料準(zhǔn)備期限與關(guān)聯(lián)申報(bào)期限不一致。本地文檔與特殊事項(xiàng)文檔的完成時(shí)間為關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年的6月30日；主體文檔則是應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，

2．主體文檔

以某跨國(guó)集團(tuán)為例，不論集團(tuán)總部是設(shè)在境內(nèi)還是境外，根據(jù)42號(hào)公告，集團(tuán)的子公司A公司可能的義務(wù)包括：向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

主體文檔主要披露集團(tuán)相關(guān)信息。一個(gè)集團(tuán)只有一本主體文檔。如果A公司當(dāng)年發(fā)生了境外關(guān)聯(lián)交易，而且總部已經(jīng)準(zhǔn)備了主體文檔，那么A公司也必須準(zhǔn)備一份中文版的主體文檔。如果A公司當(dāng)年的關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)了10億元，那么無(wú)論總部是否準(zhǔn)備主體文檔，A公司都必須準(zhǔn)備一份中文版的主體文檔。而一旦A公司準(zhǔn)備了主體文檔，集團(tuán)其他在華子公司也可能會(huì)被要求提交主體文檔。

3．本地文檔

本地文檔披露和單獨(dú)每家公司相關(guān)的信息，如果A公司滿足下列條件中的任意一項(xiàng)，就必須準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易超過(guò)2億元；

（2）金融資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易超過(guò)1億元；

（3）無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易超過(guò)1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

本地文檔中新增披露與分析要求包括價(jià)值鏈分析、對(duì)外投資情況、關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易情況等，并首次明確要求在同期文檔中考慮成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素的影響，其中價(jià)值鏈分析中要求提供各環(huán)節(jié)參與方最近年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，“各環(huán)節(jié)參與方”并不僅限于與中國(guó)居民企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方，而應(yīng)是集團(tuán)全球價(jià)值鏈上各環(huán)節(jié)的所有參與方。

4．特殊事項(xiàng)文檔

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議以及資本弱化的特殊事項(xiàng)文檔。如果A公司簽訂過(guò)成本分?jǐn)倕f(xié)議，或者向關(guān)聯(lián)方借錢的金額超過(guò)了所有者權(quán)益的一定比例，即關(guān)聯(lián)債資比例，金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1。那么，A公司還要準(zhǔn)備額外準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔加以說(shuō)明。不過(guò)，如果A公司位于中國(guó)境內(nèi)，并且這一年度沒有與境外的任何關(guān)聯(lián)方發(fā)生任何關(guān)聯(lián)交易，那么，A公司就不需提供任何文檔。

三、小結(jié)

在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)體系以及關(guān)聯(lián)交易同期資料報(bào)告體系有了重大調(diào)整和修訂，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極完成準(zhǔn)備工作，有效應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，防范轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

| 作者：張翀（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校）