企業(yè)集團的認(rèn)定、集團間交易的稅收優(yōu)惠！

一、關(guān)于企業(yè)集團間交易的稅收優(yōu)惠

企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

2019年2月1日到2023年12月31日間，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

二、企業(yè)集團的認(rèn)定

《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》（工商企字【1998】59號）規(guī)定，企業(yè)集團是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)在中國境內(nèi)組建企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)由集團母公司辦理申請登記。企業(yè)集團經(jīng)登記主管機關(guān)核準(zhǔn)，發(fā)給《企業(yè)集團登記證 》。

為落實《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可等事項的決定》(國發(fā)[2018]28號)文件精神，市場監(jiān)管總局在2018年8月發(fā)布《關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注[2018]139號），明確各地工商和市場監(jiān)管部門不再單獨登記企業(yè)集團，不再核發(fā)《企業(yè)集團登記證》。

企業(yè)集團不再單獨登記、不核發(fā)《企業(yè)集團登記證》后，適用企業(yè)集團間交易的稅收優(yōu)惠時，怎么判斷是否屬于企業(yè)集團？是否屬于企業(yè)集團的成員企業(yè)呢？

國市監(jiān)企注[2018]139號要求“取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記后，集團母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示?！逼髽I(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或者“(集團)”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。各級工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查，綜合運用各種監(jiān)管手段，依法對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)集團及其成員企業(yè)進行動態(tài)監(jiān)測和核查。

可以看出，企業(yè)集團取消登記，只是簡化行政許可的流程，并沒有改變企業(yè)集團成立的條件和要求，而工商企字【1998】59號明確：

（一）成立企業(yè)集團需要具備三個基本條件：

1、集團母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上；

2、母公司和其子公司（至少5家）的注冊資本總和在1億元人民幣以上；

3、集團成員單位均具有法人資格；

（二）企業(yè)集團章程應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

1、企業(yè)集團名稱；

2、母公司的名稱、住所；

3、企業(yè)集團的宗旨；

4、企業(yè)集團成員之間的生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)合、協(xié)作方式；

5、企業(yè)集團管理機構(gòu)的組織和職權(quán)；

6、企業(yè)集團管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人的 產(chǎn)生程序、任期和職權(quán)；

7、參加、退出企業(yè)集團的條件和程序；

8、企業(yè)集團的終止 ；

9、章程修改程序；

10、其他需要載明的事項；

11、制定日期。

企業(yè)集團章程應(yīng)當(dāng)由全體成員簽署或者認(rèn)可。

所以，企業(yè)集團取消核準(zhǔn)登記后，應(yīng)當(dāng)仍然屬于以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。形成企業(yè)集團的，應(yīng)當(dāng)有集團成員企業(yè)間統(tǒng)一認(rèn)可的企業(yè)集團章程作為共同行為規(guī)范，集團母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。而工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的數(shù)量和注冊資本不進行審查，只是進行動態(tài)監(jiān)測和核查。

作者：盛老師（正保財稅咨詢專家）