2019中級考點匯編——應納稅所得額收入的確定

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/27 12:01:47　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經濟法》---企業(yè)所得稅

【大綱內容】企業(yè)所得稅的應納稅所得額----收入的確定

1. 銷售貨物收入

2. 提供勞務收入

3. 其他收入

【知識點1】收入的確認時間

類別	具體類別	確認時間
銷售貨物收入	托收承付	辦妥“托收手續(xù)時”確認收入
	預收款	“發(fā)出商品時”確認收入
	安裝檢驗	①購買方“接受商品及安裝檢驗完畢時”確認收入； ②如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入
	代銷	支付手續(xù)費方式：收到代銷清單時確認收入
	分期付款	合同約定的收款日期確認收入
提供勞務收入	安裝費	①應根據(jù)安裝完工進度確認收入。 ②安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
	宣傳媒介的收費	①在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入 ②廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入
	軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
	服務費	包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
	藝術表演、招待宴會的收費	在相關活動發(fā)生時確認收入。
	會員費	①只有會籍而不享受連續(xù)服務的，取得該會員費時確認收入。 ②申請入會或加入會員后，不再付費就能夠享受連續(xù)服務的應在整個受益期內分期確認收入。
	特許權費	①屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入； ②屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
	勞務費	長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
其他收入	轉讓股權收入	轉讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入。
	股息、紅利等權益性投資收益	按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入。
	利息、租金、特許權使用費收入	按照合同約定的日期確認收入。
	接受捐贈收入	按照實際收到捐贈資產的日期確認收入。

　　【試題演練】

　　【2017卷A.多選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)提供勞務確認收入的表述中，正確的有（?。?。

　　A.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

　　B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

　　C.商品銷售附帶安裝的安裝費，應根據(jù)安裝完工進度確認收入

　　D.廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入總額。選項A，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。選項B，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。選項C，對商品銷售附帶安裝的，安裝費應在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

　　選項D，廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

　　【知識點2】收入的確認金額

類別	具體類別	確認金額
銷售貨物收入	售后回購方式	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
		有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價，差額應在回購期間確認為利息費用
	以舊換新	銷售商品按銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
	折扣	商業(yè)折扣	按扣除商業(yè)折扣（后）的金額確定銷售商品收入
		現(xiàn)金折扣	按扣除現(xiàn)金折扣（前）的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用
	折讓退回	銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
其他收入	買一贈一	總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的收入。
	轉讓股權收入	轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。注：不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額
	股息、紅利等權益性投資收益	被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　【試題演練】

　　【（2010年）·單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（?。?。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額。

　?。?）商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，A錯誤；

　?。?）售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，C錯誤；

　?。?）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理，D錯誤。

　　【（2015年）·單選題】

　　甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權轉讓所得為（?。┤f元。
　　A.120 　　B.180　　C.200 　　D.300

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉讓所得=500-200=300（萬元）。

【我要糾錯】責任編輯：qzz

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