2019中級考點匯編——固定資產的計稅基礎和折舊

來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/04 18:00:45　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經濟法》---企業(yè)所得稅

【大綱內容】固定資產

1.哪些固定資產不得計算折舊扣除；

2.固定資產確定計稅基礎的方法；

3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除；

4.固定資產計算折舊的最低年限應按有關規(guī)定執(zhí)行；

5.從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產前發(fā)生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

【知識點】固定資產

（一）固定資產的計稅基礎：

類型	取得方式	計稅基礎
固定資產	外購	購買價款和支付的相關稅費以及其他支出。
	自行建造	竣工結算前發(fā)生的支出。
	融資租入	合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費用。提示：租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和簽訂租賃合同中的費用為基礎。
	盤盈	同類固定資產的重置完全價值。
	捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組方式取得	資產的公允價值和支付的稅費。
	改建的固定資產	以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

（二）固定資產的折舊：

1.資產折舊的最低年限

類型	明細	折舊起始	最低折舊/攤銷年限
固定資產	房屋、建筑物	投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊	20年
	飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備		10年
	與生產經營活動有關的器具、工具、家具等		5年
	飛機、火車、輪船以外的運輸工具		4年
	電子設備		3年