如何利用納稅評估揭開樓企申報背后謎底

　　江蘇省漣水縣國稅局通過決策監(jiān)控系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年~2012年確認(rèn)收入10519.16萬元，主營業(yè)務(wù)成本、三項費用及稅金為10421.01萬元，繳納所得稅109.6萬元，總體稅負(fù)僅為1.04%，遠低于房地產(chǎn)行業(yè)平均稅負(fù)。5年來，公司利潤額為98.15萬元，平均每年只賺19.63萬元，顯然不合常理。該局遂將其列為重點評估對象。

　　借助本地區(qū)網(wǎng)上樓市信息公布的樓盤資訊及網(wǎng)上簽約信息，評估人員掌握了該企業(yè)樓盤的預(yù)售許可證、交付使用時間、銷售面積、價格情況、簽約銷售情況以及城區(qū)不同樓盤之間的均價差異情況。該樓盤住宅部分簽約銷售率達98%，商鋪部分簽售4間，總價格按均價計算銷售總額約為1.21億元。與該企業(yè)申報收入相差約1500萬元。

　　評估人員通過稅收征管信息系統(tǒng)，采集了城區(qū)相類似地段樓盤的一些征管數(shù)據(jù)和申報信息，比較成本費用率后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本費用率約為92%，同類行業(yè)平均值僅為85%，申報數(shù)據(jù)疑點很大。

　　針對以上疑點，評估人員約談企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人。對于稅負(fù)低，財務(wù)人員解釋，住宅樓大部分采取銀行按揭方式銷售，首付款都已按期計入收入，只是按揭貸款部分合作銀行一拖再拖不能按時到賬，所以不能確認(rèn)收入的實現(xiàn)。商鋪因為地理位置不是在城中心，而且價格較高、商業(yè)貸款利息高，銷售情況不好，至今只出售了4間，且已申報收入。評估人員提醒他們，網(wǎng)上樓市信息反映，該企業(yè)的項目在2011年8月前均已預(yù)售，如此長的時間內(nèi)銀行未轉(zhuǎn)房款是不合常理的，財務(wù)人員當(dāng)即表示再核對銀行賬目。

　　對于成本費用高，財務(wù)人員解釋，由于會計人員審核不嚴(yán)格，一些應(yīng)由施工方承擔(dān)的水電費在公司賬務(wù)上支出，還有一些黃沙、石子通過代開發(fā)票也計入了成本費用，一部分公司領(lǐng)導(dǎo)個人行為的支出計入了當(dāng)期費用。

　　財務(wù)人員還稱，網(wǎng)上樓市沒有要求提供車庫銷售信息，所以這部分銷售與管理較為混亂，有的車庫甚至被業(yè)主強行占有，銷售部和后勤部沒能提供詳細(xì)信息，所以只申報了部分車庫收入。

　　針對上述問題，評估人員耐心細(xì)致地為該公司提供房地產(chǎn)相關(guān)政策輔導(dǎo)，要求企業(yè)對照稅法，認(rèn)真開展企業(yè)所得稅自查，降低涉稅風(fēng)險。

　　經(jīng)企業(yè)自查確認(rèn)，該樓盤推遲申報住宅樓部分收入1615.94萬元，少申報車庫部分收入555.61萬元，因重復(fù)列支水電費、黃沙、石子費用和列支了與收入無關(guān)的個人支出，調(diào)減了成本375.6萬元。

　　根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號 ）、企業(yè)所得稅法及稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2547.15萬元、補繳企業(yè)所得稅636.79萬元，并按規(guī)定加收滯納金。