不作分配的利潤額是否并入當期所得計繳企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/16 11:48:36　字體：大小

　　【問題】

　　居民企業(yè)設立在境外的百分之百控股企業(yè)，當?shù)丶{稅年度終了后利潤未進行分配，是否仍需將不作分配的利潤額并入居民企業(yè)的當期所得計繳企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　依據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號），居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)。但是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》一百一十八條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于12.5%稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　在具體操作上，《國家稅務總局關于印發(fā)<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第八章和《國家稅務總局關于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實際稅負的通知》（國稅函[2009]37號）規(guī)定，稅務機關應匯總、審核中國居民企業(yè)股東申報的對外投資信息，向受控外國企業(yè)的中國居民企業(yè)股東送達《受控外國企業(yè)中國居民股東確認通知書》。中國居民企業(yè)股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關規(guī)定征稅。中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：（一）中國居民企業(yè)或居民個人能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)設立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的；（二）主要取得積極經營活動所得；（三）年度利潤總額低于500萬元人民幣。

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