房地產(chǎn)企業(yè)留抵稅額能否抵減預(yù)收款需預(yù)繳的增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/27 13:50:54　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)留抵稅額能否抵減預(yù)收款需預(yù)繳的增值稅？

可參考《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之二）》

七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預(yù)繳稅款。

例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)當預(yù)繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應(yīng)當繳納預(yù)繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預(yù)繳稅額。

在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應(yīng)納稅額合計”為0，第28行“分次預(yù)繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。

在會計處理上，預(yù)繳的增值稅一般在“應(yīng)繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。

答

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