給股東提供材料的倉儲服務(wù)，如果約定無償是否有稅務(wù)風(fēng)險

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/10 15:17:50　字體：大小

【問題】

我們給股東提供材料的倉儲服務(wù)，如果雙方約定是無償?shù)模欠裼卸悇?wù)風(fēng)險？

【答案】

財(cái)稅[2016]36號附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：

組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

依據(jù)上述規(guī)定，貴司無償給股東提供材料的倉儲服務(wù)，存在被按視同銷售核定銷售額計(jì)征增值稅的風(fēng)險。

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