后續(xù)開具征稅增值稅發(fā)票時(shí)，用不用紅字沖銷原來的不征稅發(fā)票

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/22 10:53:34　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)在后續(xù)開具“征稅”的增值稅發(fā)票時(shí)，用不用紅字沖銷原來的“不征稅”發(fā)票？

【答案】

各地口徑差異較大，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)意見。個(gè)人理解不征稅發(fā)票相當(dāng)于一張“收據(jù)”，收回或紅沖并沒有太大意義。不同口徑參考如下：

1.廈門國(guó)稅《12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問題（十四）》第3問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款，開具稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。若后續(xù)再收到余款如何開具發(fā)票？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第九條第（十一）項(xiàng)的規(guī)定，升級(jí)后的《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，其中下設(shè)有602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”。上述情況中，企業(yè)收到預(yù)收款，已開具稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，后續(xù)收到余款，應(yīng)將原開具的增值稅普通發(fā)票收回紅沖，再開具全額的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

2.北京國(guó)稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的范圍為：開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓時(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款開具不征稅發(fā)票并不屬于以上情形規(guī)定的范圍；且在開具不征稅發(fā)票時(shí)，并未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，其實(shí)質(zhì)為收款憑據(jù)，是否開具不征稅的紅字發(fā)票本身并不影響應(yīng)稅銷售額。

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：
1.疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽 立即成為會(huì)員>>

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

財(cái)務(wù)人都在看的：

·[實(shí)務(wù)]票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析

·[熱點(diǎn)]長(zhǎng)投權(quán)益法核算的稅會(huì)處理

·普惠性稅收減免政策之小型微利企業(yè)

·[干貨]看過來！債轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理

·[實(shí)用]理財(cái)產(chǎn)品的增值稅這樣繳納！

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅義務(wù)時(shí)間是什么時(shí)候

下一篇：建筑企業(yè)項(xiàng)目未開工前預(yù)收的工程款如何給甲...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則