總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額怎么確定

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/04/24 17:08:43　字體：大小

　　【問題】

　　總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額怎么確定？

　　【答案】

　　1.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）：

第十五條總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?

2.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單及填報(bào)說明（2018年修訂）

“103資產(chǎn)總額（萬元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

所以，總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額應(yīng)填寫上一年度機(jī)構(gòu)全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)。

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