新用戶掃碼下載小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的四點提示
小型微利企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算時要關注些什么，一起來看看相關規(guī)定吧！
1、小型微利企業(yè)的判斷
根據《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【2017】43號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小貼示：
①從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的在職人員和勞務派遣人員；
②核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
③增值稅優(yōu)惠政策中的小微企業(yè)是指月銷售額不足3萬元、或季度銷售額不足9萬元的小規(guī)模納稅人，不是小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。
2、稅收優(yōu)惠的享受方式
通過填寫納稅人申報表自動履行備案手續(xù)。
《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）：符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案
3、基礎信息表的填寫
“103所屬行業(yè)明細代碼”的填寫。
企業(yè)所屬行業(yè)參考《國民經濟行業(yè)分類》（BG4754-2011），參考營業(yè)執(zhí)照的經營范圍，根據企業(yè)的實際經營情況選擇適合的代碼。其中代碼為06**到4690的企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，判斷參考工業(yè)企業(yè)的標準：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元；除此之外的企業(yè)判斷時參考其他企業(yè)的標準。
4、總分機構的申報
根據國家稅務總局公告2012年57號：上年度為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號