小規(guī)模納稅人月銷售額沒有超過3萬，能否享受增值稅優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/25 15:29:46　字體：大小

　　【問題】

　　自行開具專票的小規(guī)模納稅人當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票2萬，但當(dāng)月銷售額沒有超過3萬，能否享受增值稅優(yōu)惠？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）

　　全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　依據(jù)上述政策，自行開具專票的小規(guī)模納稅人當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票2萬，雖沒超過小規(guī)模納稅人優(yōu)惠范圍，但仍然需要繳納增值稅。

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