營改增土地出讓金抵減銷售額如何做賬及申報(bào)納稅的時(shí)如何填報(bào)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/25 16:36:27　字體：大小

　　【問題】

　　營改增土地出讓金如何抵減銷售額，會計(jì)分錄以及申報(bào)納稅的時(shí)如何填報(bào)？

　　【答案】

　　依據(jù)依據(jù)財(cái)會[2016]22號財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定生企業(yè)發(fā)相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

　　增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可扣除的項(xiàng)目填《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中第二行"11%稅率的項(xiàng)目".

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