如何采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/18 17:52:27　字體：大小

　　【問題】

　　在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)進(jìn)行所得稅的計(jì)算大概過程是怎樣的？

　　【答案】

　　執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算過程如下：

　?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目

　?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)

　?。ㄈ┯?jì)算暫時(shí)性差異的期末余額，包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額和可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額

　?。ㄋ模┯?jì)算"遞延所得稅負(fù)債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

　　1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率

　　2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率

　?。ㄎ澹┯?jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額

　　1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

　　2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

　?。┧枚愘M(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）

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