新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表對稅企同樣重要
國家稅務總局日前下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號),修訂了已經(jīng)實施6年的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。按照公告規(guī)定,納稅人要在即將開始的2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳中啟用新版申報表,因此,公告下發(fā)后引起了業(yè)界及納稅人的廣泛關(guān)注。筆者從稅收征管角度,談幾點看法。
報表修訂意在優(yōu)化申報及管理
《國家稅務總局關(guān)于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發(fā)〔2014〕107號)第四條優(yōu)化申報管理中規(guī)定,各級稅務機關(guān)應當調(diào)整、補充、細化、優(yōu)化與取消和下放稅務行政審批事項相關(guān)的納稅申報表及其他納稅申報資料,通過申報環(huán)節(jié)管控納稅人自主適用稅法和稅收政策的行為,同時通過申報環(huán)節(jié)獲取納稅人的相關(guān)信息資料,為開展其他后續(xù)管理活動提供基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)。
此次企業(yè)所得稅年度申報表修訂的目的,就是要通過申報方式的優(yōu)化促進納稅規(guī)范,同時搜集相關(guān)信息。
如實填寫對稅企雙方都很重要
稅總發(fā)〔2014〕107號文件第四條加強風險管理中規(guī)定,各級稅務機關(guān)應當根據(jù)納稅申報信息、第三方信息,運用風險評估模型分析判斷取消和下放審批事項的風險等級,與其他相關(guān)稅收管理工作相統(tǒng)籌,分別采取案頭評估、日常檢查、重點稽查等方式分類實施后續(xù)管理,提高后續(xù)管理的針對性和有效性,強化信用管理。
風險管理是稅務機關(guān)進行管理的一種資源分配方式,即通過主動地發(fā)現(xiàn)稅收風險,有方向地確定管理對象,避免撒網(wǎng)式及一人得病眾人吃藥的管理模式,更有效地利用征管資源對納稅人進行稅務管理。風險管理要求稅務機關(guān)更有效地使用征管信息包括納稅申報信息、第三方信息。要求納稅人在填寫申報表時,高度重視申報信息的質(zhì)量,同時需要關(guān)注申報信息與第三方信息的一致性,一旦信息異常,則有可能成為稅務機關(guān)眼中的高風險戶,進而進行后續(xù)管理。
從2014年10月1日起開始執(zhí)行的《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號),從納稅信用信息采集、納稅信用評價、納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布、納稅信用評價結(jié)果的應用等方面規(guī)范納稅信用管理,促進納稅人誠信自律,提高稅法遵從度。目前,國家稅務總局網(wǎng)站已經(jīng)能夠查詢A類納稅人企業(yè)名單,D類納稅人及其直接責任人員名單的公開也就在不久的將來,未來的納稅信用會影響到企業(yè)及個人的經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面。納稅人如果不如實填寫納稅申報信息,就有可能對企業(yè)的納稅信用產(chǎn)生影響,進而影響其自身的整體社會信用評價。
正確認識此次報表修訂的意義
通過上面的分析可知,今后的稅收征管主要是通過申報環(huán)節(jié)管控納稅人自主適用稅法和稅收政策的行為,同時通過申報環(huán)節(jié)獲取納稅人的相關(guān)信息資料,為開展其他后續(xù)管理活動提供基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)。
新版申報表修訂后,有納稅人質(zhì)疑,新版報表比原報表在數(shù)量上多了不少,給企業(yè)增加了工作量。對此,筆者認為,納稅人不能局限于就表填表,而應從維護自身納稅信用的角度,正確認識此次企業(yè)所得稅年度申報表修訂的意義。同時,企業(yè)所得稅年度申報表作為企業(yè)所得稅管理的綱,其重要性不言而喻。報表修訂后,稅務機關(guān)作為納稅服務的提供者,也一定會為納稅人申報提供便利服務。因此,納稅人應按照規(guī)定如實填寫報表,對政策不理解、不適用、不確定的部分,積極尋求稅務機關(guān)幫助。
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