周天勇：財稅體制改革要公開、透明、惠民

編者按：李克強總理在十二屆人大二次會議所做的《政府工作報告》中指出，2014年將“抓好財稅體制改革這個重頭戲。實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度”，“提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，專項轉(zhuǎn)移支付項目要減少三分之一”，“推進稅收制度改革，把‘營改增’試點擴大到鐵路運輸、郵政服務(wù)、電信等行業(yè)，清費立稅，推動消費稅、資源稅改革，做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅立法相關(guān)工作。”2014年，財稅體制改革這個重頭戲?qū)⑷绾紊涎?？記者專訪了中央黨校國際戰(zhàn)略研究所副所長周天勇教授。

記者：2014年《政府工作報告》指出：“實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。著力把所有政府性收入納入預(yù)算，實行全口徑預(yù)算管理”，您認為應(yīng)該如何建立全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度？

周天勇：我覺得現(xiàn)在政府的財政收入很多沒有納入統(tǒng)計范圍。今年公布的財政收入是129142億，但是政府的基金收入有52238億，社會保險費有25939億，國企上繳大約1651億，全部加起來有208971億，這些都沒有統(tǒng)計到在政府的財政收入中。這些是可以統(tǒng)計的，還有無法計算的，例如公路交通這一項，包括限超辦、運管、運政、交警的罰沒收入等。我最近讓博士生測算，沒有納入統(tǒng)計范圍內(nèi)的收入還有多少？通過各種辦法推算、調(diào)研，大概在8000億到13000億之間。如果將各部門的這樣的收入都算進去，大約占GDP的39%左右。

現(xiàn)在存在兩個問題：第一，很多錢收的不明不白，很多收費沒有納入預(yù)算，甚至也沒有納入預(yù)算外管理范圍；第二，亂收費太多，整個經(jīng)濟的負擔太重，許多中小企業(yè)、制造業(yè)難以應(yīng)付這種收費?？偟膩碚f，稅負太高，亂收費太多。所以不能設(shè)財政收入一塊，基金收入一塊，社會保險費一塊，國有資本金預(yù)算一塊，把它們分開，這是不對的，應(yīng)該將所有收入納入統(tǒng)一的預(yù)算管理。

記者：2014年《政府工作報告》提出：“推進稅收制度改革，把‘營改增’試點擴大到鐵路運輸、郵政服務(wù)、電信等行業(yè)，清費立稅，推動消費稅、資源稅改革，做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅立法相關(guān)工作”，您認為這是否應(yīng)該成為我國下一步推進稅制改革的方向？

周天勇：第一，“清費立稅”。要把不合理的費清理掉，亂收費太多了，收費項目太多了。如果開征房產(chǎn)稅，就必須取消土地出讓金，不能雙重征收，如果雙重征收，老百姓、買房子人的負擔就更重了，這是不對的，所以要“清費立稅”。

第二，把營業(yè)稅改為增值稅，繼續(xù)擴大鐵路運輸、郵政服、電信等行業(yè)“營改增”的范圍。服務(wù)業(yè)營業(yè)額比較大，要是按營業(yè)額征稅，企業(yè)的負擔較重，改為增值稅，企業(yè)的負擔就會減輕很多。

第三，提高中、小微企業(yè)的稅收起征點。從現(xiàn)在的每個月2萬元提高到每個月10萬元，營業(yè)額每個月10萬元以下就不要征稅了，這樣可以增加就業(yè)，放活小微企業(yè)。

第四，把消費稅從中央稅改為地方稅，從企業(yè)直接征收改為地方銷售環(huán)節(jié)征收，減輕企業(yè)的稅收負擔。我們現(xiàn)在間接征稅，消費稅等很多稅都是從企業(yè)身上拿走的。比如對煙草行業(yè)而言，現(xiàn)在消費稅主要是在煙廠征收，企業(yè)稅負很重，但是其實只要銷售香煙，政府就可以通過零售環(huán)節(jié)征收消費稅，這樣就可以減輕煙廠的負擔。另外，我覺得消費稅這些稅應(yīng)當擴大范圍，比如說擴大到煙、酒或者其他物品。

第五，應(yīng)該加大房地產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境保護稅等這些方面的稅。房地產(chǎn)稅在國外大部分國家是市、縣政府一級的稅，不是中央稅，也不是省級稅，這個稅在其他國家一般要占到市、縣這一級政府稅收的60%.所以要逐步地開征房地產(chǎn)稅，但是在開征的同時，一定要廢除土地出讓金，不能兩頭都收。開征房地產(chǎn)稅的時候，要對過去收的比較高的土地出讓金進行退稅，另外對低收入的人要進行減免。

還有一個比較大的問題就是我國的房價收入比和國外差距比較大。所謂房價收入比，是指住房價格與城市居民家庭年收入之比。房價收入比在國外許多國家大概是3—5，而在我國城鎮(zhèn)居民是8—9，另外一些農(nóng)民工的房價收入比就更高了，能達到14—15.房價里的泡沫非常大，要是按照這么高的房價征稅，老百姓承受不了。所以房產(chǎn)稅的開征一定要區(qū)分消費型房產(chǎn)和投資型房產(chǎn)，消費型房產(chǎn)按照老百姓能承受的合理價格征稅，比如按照人均可支配收入老百姓五年可以買一套房子，那么就按照老百姓五年的收入總和去征房地產(chǎn)稅；如果是投資型房產(chǎn)就按照市價去征收。

記者：您覺得我國財政在支出方面要進行哪些改革？

周天勇：支出改革有以下幾個方面：第一，要控制住政府支出的比例，我們現(xiàn)在行政公務(wù)支出的比例在實際的政府全口徑支出中大概要占到34%，應(yīng)當把政府行政、黨政事務(wù)支出的比例逐步壓縮到16%或18%.所以這次兩會期間，李克強總理指出“本屆政府內(nèi)，一是政府性的樓堂館所一律不得新建；二是財政供養(yǎng)的人員只減不增；三是公費接待、公費出國、公費購車只減不增。”，強調(diào)三個“只減不增”，壓縮三公消費，要管住政府。第二，把省下來的錢要調(diào)整到養(yǎng)老、醫(yī)療衛(wèi)生、教育、社保等一些民生方面，這是很重要的。

記者：十八屆三中全會《決定》提出“要建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”，而2014《政府工作報告》指出“提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，專項轉(zhuǎn)移支付項目要減少三分之一”，您認為怎樣調(diào)動中央和地方兩級財政轉(zhuǎn)移支付的積極性？

周天勇：第一，要合理劃分中央、地方收入的比例，比如從全世界來看，稅收一般的劃分比例是中央收入55%，省里收入15%，市、縣一級收入30%.中央的主要稅收收入是社會保險費、關(guān)稅、增值稅、個人所得稅的一部分、公司所得稅的一部分等等，把它控制在總額的55%.省里的主要稅收收入是消費稅、增值稅的一部分、個人所得稅的一部分，把它控制在總額的15%.市、縣一級的政府稅收收入是房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、學(xué)區(qū)稅、環(huán)境保護稅，還有一些雜稅，如車船牌照稅等，大體控制在總額的30%.第二，我覺得以后還是要設(shè)立三級政府，五級政府沒有那么多稅，稅收的層次太多。取消地級政府層級，通過鄉(xiāng)財縣管，鎮(zhèn)財縣管來逐步地取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一級政府，特別大的鎮(zhèn)直接升級為市，通過這些措施逐步改造為三級政府，劃定三級政府的事權(quán)，事權(quán)指的是你管哪些事，中央管什么、省級管社么、地方管什么。除了這些，中央一級的轉(zhuǎn)移支付應(yīng)該加大直接轉(zhuǎn)移到市、縣一級的力度，減少中間環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的截留。

第三，省這一級政府的財政要弱化，它收入15%，支出16%到17%就可以了，中央稍微給他轉(zhuǎn)移支付一點，不要讓他們做太多的事，主要還是要讓市、縣這一級政府多做事。中央給市、縣這一級轉(zhuǎn)移25%左右，這樣支出的時候，中央支出30%，省一級支出15%，市、縣一級支出55%，收入的時候，中央收55%，省里收15%，市、縣這一級收30%，但是支出的時候，中央對市、縣這一級有25%的轉(zhuǎn)移支付，讓市、縣一級政府負責(zé)的事務(wù)支出要達到55%.第四，減少專項轉(zhuǎn)移支付，我覺得專項轉(zhuǎn)移支付的比例最好不要超過10%，90%都是一般性轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付就是指你承擔了多少事務(wù)，有一個折算的公式，最后每年按照這個直接撥款，你不用再來求我，也不用你打報告，申請，到時候建立自動機制，按照折算的給他轉(zhuǎn)移支付就行了。我們現(xiàn)在專項轉(zhuǎn)移支付的比例太大，2014年《政府工作報告》已經(jīng)明確指出“專項轉(zhuǎn)移支付項目要減少三分之一”，所以必須要大刀闊斧地減少專項轉(zhuǎn)移支付的比例。

記者：您認為怎樣才能做到財政收入和支出的公開、透明？

周天勇：第一，在人民代表大會里把籌款委員會和預(yù)算委員會分開，籌款委員會主要是監(jiān)督審批，管住政府收錢這一塊，政府要收錢，必須通過人民代表大會審議、辯論、批準。預(yù)算委員會主要職能是政府每年收入多少，支出多少，管住政府花錢這一塊。另外，所有的政府收入進行法定，叫“稅收法定”，凡是要收錢，必須要通過立法。支出要有預(yù)算管理，預(yù)算實際上也是法定，政府要花錢，人民代表大會必須做預(yù)算法案，做一個當年年度法，預(yù)算以法案來對待，所有的支出都要以預(yù)算法案來支出，不能隨便設(shè)立項目。

第二，預(yù)算辯論程序和辯論時間。人民代表大會還沒批準預(yù)算，但是很多政府部門就開始執(zhí)行了，預(yù)算批準時間是3月中旬，但是政府往往1月1日就開始執(zhí)行支出，這是不對的。要么就是人民代表大會的時間需要調(diào)整，要么就是預(yù)算的時間需要調(diào)整，預(yù)算年度是不是可以從4月1日開始，要不然人民代表大會還沒有批準，政府已經(jīng)執(zhí)行支出一個季度了。

第三，要有會議程序、辯論程序、預(yù)算和籌款法案提交程序。不能每年開會的時候，你編一個，然后提上來，半個小時或一個小時就討論完了，這樣不行。必須有專門的預(yù)算委員會3個月之前或4個月之前把預(yù)算編制交給人民代表大會的預(yù)算委員會去審議，包括人大常委會也要來審議。增加人民代表常駐代表的數(shù)量，尤其是增加專職代表的數(shù)量。

第四，一些重大的稅收立法、預(yù)算支出可能要進行社會聽證，征求全民的意見。比如說像三峽大壩，這里的支出項目得全民討論、社會聽證，而且社會聽證的代表不應(yīng)當是政府指定的，而應(yīng)當是民間中立的人士。

第五，預(yù)算一定要上網(wǎng)公布。不論是中央還是地方的各級預(yù)算都要公開、透明，上網(wǎng)公布，而且預(yù)算要細到每一個項目。比如說政府要給學(xué)校撥款，那么這個學(xué)校的工程量是多大，樓的面積是多大，花了多少錢，這些都要上網(wǎng)公布。比如說公務(wù)人員因公出國，人數(shù)是多少，去哪里，這些也要上網(wǎng)公布。預(yù)算一定要透明，一定要具體詳細，老百姓才能監(jiān)督。而且以后預(yù)算整個報告，預(yù)算草案、決算草案都要上網(wǎng)公布，在財政部網(wǎng)站、中國政府網(wǎng)以及各省人民政府的網(wǎng)站進行公布，讓老百姓都能看到。