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系統(tǒng)導向審計簡介及其程序

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/03/14 14:39:08  字體:

  系統(tǒng)導向審計是為了證實財務報表的公允性,以內部控制制度的評價為導向的審計模式。 

  系統(tǒng)導向審計有以下特點:

 ?、賹徲嬆繕酥饕亲C實財務報表的公允性,查錯糾弊退居次要地位。

 ?、谘芯亢驮u價內部控制制度是導向性目標,即首先了解、記錄和評價內部控制制度,確定內部控制制度的強點和弱點,然后確定實質性測試的重點和范圍。

 ?、蹖徲嫓y試主要包括符合性測試和實質性測試。

 ?、苎芯亢驮u價內部控制制度主要涉及內部會計控制,很少涉及內部管理控制,忽視對控制環(huán)境的研究和評價;另外,評審內部會計控制,主要是確定其可信賴程度。因此,在該模式下,不涉及固有風險、控制風險、可接受審計風險、審計風險的評估和確定等。

  系統(tǒng)導向審計重視審計的計劃和設計階段,將對內部控制制度的評價作為導向性目標,在評審內部控制制度的基礎上確定審計的重點和范圍。該種模式的主要程序是:

  ①記錄并評價內部控制制度是否可以信賴。

  ②依據(jù)評價結果,決定是否進行符合性測試,或稱為遵循性測試。如果內部控制制度不可以信賴,就要對賬簿進行實質性測試,或稱真確性測試;如果內部控制制度可以信賴,則進行符合性測試。

  ③經(jīng)過符合性測試后,如果滿意,可進行有限的實質性測試;如果不滿意,應了解有無適當?shù)难a救措施。如果有,可以進行有限的實質性測試;如果沒有,則應進行廣泛的實質性測試。

  系統(tǒng)導向審計模式下,仍可使用賬項導向審計的傳統(tǒng)方法,如審閱、核對、盤點、順查、逆查等方法。除此之外,還可使用一些描繪內部控制制度的方法和符合性測試的方法,如文字描述法。調查表法、流程圖法、檢查證據(jù)法、詢問及觀察法、試驗法等。

我要糾錯】 責任編輯:cheery
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