我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，已經(jīng)制定了“內(nèi)部審定標(biāo)準(zhǔn)”及細(xì)則，但科研單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)起步較遲，需要采取措施和對(duì)策迎頭趕上，為發(fā)展科學(xué)事業(yè)提供保障。

　　一、科研單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)部審計(jì)的工作基礎(chǔ)較好

　　由于科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多“以老帶新”，人員相對(duì)穩(wěn)定，因此科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較好，這為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了條件。盡管科研單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多，承擔(dān)的科研課題涉及國(guó)家的各個(gè)領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》外，還需要按照資金來(lái)源實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。且科研單位每年都要接受來(lái)自各個(gè)方面的審計(jì)，為科研單位打下了扎實(shí)的審計(jì)工作基礎(chǔ)。

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)

　　這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)決定，目前科研部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是屬內(nèi)部機(jī)構(gòu)，且與其他科室是平行的，因此在審計(jì)過(guò)程中不可避免地受本單位利益的約束，當(dāng)涉及全局和局部利益時(shí)，就不得不考慮本單位領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)。由于易受本單位行政領(lǐng)導(dǎo)的干擾，其審計(jì)工作很難行使獨(dú)立監(jiān)督的職能，特別是遇到違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)，內(nèi)部審計(jì)容易喪失客觀的判斷，從而影響內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)范圍狹窄

　　內(nèi)部審計(jì)多限于常規(guī)審計(jì)和傳統(tǒng)式審計(jì)兩個(gè)方面，而管理審計(jì)和效益審計(jì)很少，在一定程度上出現(xiàn)重審計(jì)輕管理、重結(jié)果輕過(guò)程、重問(wèn)題輕建議的傾向；審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審核工作松弛，隨意性大；審計(jì)工作沒(méi)有做到制度化、常規(guī)化，往往是等到某一單位發(fā)現(xiàn)“紕漏”或隱患時(shí)再考慮審計(jì)；另外資產(chǎn)管理、工作效率等方面的審計(jì)還未排到日程上來(lái)。

　　（四）內(nèi)部審計(jì)人員不足、素質(zhì)不高

　　我國(guó)科研單位的內(nèi)部審計(jì)最近幾年才開(kāi)始啟動(dòng)，審計(jì)人員的數(shù)量明顯不足，高水平的審計(jì)人員更為稀少，跟不上國(guó)家日新月異的社會(huì)建設(shè)和科技發(fā)展的步伐；審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠廣泛，無(wú)法適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)工作的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。特別是近年來(lái)審計(jì)內(nèi)容多、任務(wù)重，外出培訓(xùn)不僅經(jīng)費(fèi)缺乏，而且也擠不出時(shí)間，致使很多科研單位內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有機(jī)會(huì)參加審計(jì)系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)得不到及時(shí)更新，素質(zhì)得不到得高。

　　二、科研單位內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

　　（一）建立分段質(zhì)量控制制度。扎實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部審計(jì)工作中，建立事前、事中和事后三階段質(zhì)量控制制度：事前做好審計(jì)的預(yù)備階段，建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目的選題制度，根據(jù)重要性原則、可行性原則、效益性原則和增值性原則，選準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目，認(rèn)真編制審計(jì)方案和程序；事中的關(guān)鍵是抓好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，應(yīng)采取適當(dāng)抽樣的方法和各級(jí)復(fù)核的程序，獲取具有充分性、相關(guān)性和可靠性的證據(jù)，為證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)和撰寫(xiě)審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)；事后要突出審計(jì)報(bào)告的編制復(fù)核和審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該實(shí)事求是，客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)，報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位的工作活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行性的改進(jìn)意見(jiàn)，以推動(dòng)本單位各項(xiàng)工作的全面進(jìn)步。

　?。ǘ┐罅﹂_(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)的工作效率科研單位內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展電算化，可以提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。在電算化之前，必須進(jìn)行大量審計(jì)證據(jù)的調(diào)查和收集，只有充分的審計(jì)調(diào)查，才能保證計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量；要建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程，建議有關(guān)單位加快開(kāi)發(fā)適于科研單位標(biāo)準(zhǔn)化操作的內(nèi)部審計(jì)軟件，要求其功能不僅可以把不同財(cái)務(wù)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)軟件可識(shí)別處理的數(shù)據(jù)，而且對(duì)采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對(duì)和評(píng)價(jià)，并形成審計(jì)決定。以推動(dòng)科研單位內(nèi)部審計(jì)更上一層；還要重視計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核工作，可以通過(guò)內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進(jìn)行復(fù)核，確保計(jì)算機(jī)審計(jì)的高質(zhì)量水平。

　　（三）更新內(nèi)部審計(jì)理念，創(chuàng)建科學(xué)審計(jì)模式內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持開(kāi)放和創(chuàng)新的理念，可考慮將內(nèi)部審計(jì)從單位管理轉(zhuǎn)向集成式的管理，從單純的內(nèi)審轉(zhuǎn)向由被審管理層參與的協(xié)作審計(jì)。如現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)表體系多是突出“問(wèn)題式”的報(bào)表設(shè)計(jì)，多以查處違規(guī)違紀(jì)為重點(diǎn)，并以問(wèn)題資金金額大小評(píng)價(jià)審計(jì)的優(yōu)劣，而忽視管理增效、經(jīng)營(yíng)增值的評(píng)價(jià)，建議采用定性和定量相結(jié)合的方法，或采用國(guó)際通用平衡計(jì)分方法對(duì)管理審計(jì)和效益審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)成果評(píng)價(jià)可考慮將被審單位整改后的財(cái)務(wù)成果與整改前成果結(jié)合起來(lái)評(píng)價(jià)，從而起到以審促改、增值增效的結(jié)果。通過(guò)溝通。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，把內(nèi)審提高到一個(gè)新的層次，審計(jì)人員可以主動(dòng)與被審單位流通，并把溝通貫穿至審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)溝通消除誤會(huì)、化解矛盾、建立融洽的工作氣氛，爭(zhēng)取被審管理層的支持和幫助，以期獲得準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和證據(jù)，從而利于內(nèi)審及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)，這不僅提高了審計(jì)的工作效率，同時(shí)也使被審單位管理層及員工更自覺(jué)地增強(qiáng)內(nèi)部控制和自律的責(zé)任。實(shí)踐證明：內(nèi)部審計(jì)只有爭(zhēng)取到被審單位管理層和相關(guān)部門(mén)的理解和支持，才能有效把握審計(jì)重點(diǎn)，從而提高審計(jì)的科學(xué)性，為單位的發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

　?。ㄋ模┩卣苟喾N學(xué)習(xí)渠道，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要抓緊抓好新審計(jì)人員的培養(yǎng)和老審計(jì)人員的繼續(xù)再學(xué)習(xí)。可以考慮每年組織審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)和心得交流，并邀請(qǐng)審計(jì)專(zhuān)家講課，提高審計(jì)人員的理論知識(shí)；通過(guò)以審帶訓(xùn)和以老帶新的做法，互幫互學(xué)，提高審計(jì)質(zhì)量；還可以考慮采取內(nèi)審和外審的互動(dòng)方式，構(gòu)筑審計(jì)業(yè)務(wù)交流平臺(tái)；必要時(shí)把審計(jì)骨干派出去進(jìn)修以更新知識(shí)，從而進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。