填列現(xiàn)金流量表之籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金項目

來源: 編輯： 2009/08/13 11:34:50　　字體：大小

　　吸收投資所收到的現(xiàn)金"反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。

　　需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

　　【例】某企業(yè)對外公開募集股份20 000 000股，每股1元，發(fā)行價每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費用共計300 000元。此外，該企業(yè)為建設(shè)一新項目，批準(zhǔn)發(fā)行30 000 000元的長期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行總額的5%，宣傳及印刷費由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢費、公證費等5 800元。證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費等各種費用114 400元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上。

　　本期吸收投資所收到的現(xiàn)金計算如下：

　　發(fā)行股票取得的現(xiàn)金　21 700 000

　　其中：發(fā)行總額（20 000 000×1．1）　22 000 000

　　減：發(fā)行費用　300 000

　　發(fā)行債券取得的現(xiàn)金　28 385 600

　　其中：發(fā)行總額　30 000 000

　　減：發(fā)行手續(xù)費?。?0 000 000×5%）　1 500 000

　　證券公司代付的各種費用　114 400

　　吸收投資所收到的現(xiàn)金　50 085 600

　　本例中，已支付的咨詢費、公證費等5 800元，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

責(zé)任編輯：文會計

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