填列現(xiàn)金流量表之償還債務(wù)以及分配股利、利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金

來(lái)源: 編輯： 2009/08/13 11:52:34　　字體：大小

　　“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

　　我們需要特別注意的是，企業(yè)償還借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。

　　“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付給其他投資者的利息。

　　【例】某企業(yè)期初應(yīng)付現(xiàn)金股利為310 000元，本期宣布并發(fā)放現(xiàn)金股利600 000元，期末應(yīng)付現(xiàn)金股利220 000元。

　　本期分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：

　　本期宣布并發(fā)放的現(xiàn)金股利　600 000

　　加：本期支付的前期應(yīng)付股利（310 000-220 000）　90 000

　　分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金　690 000

　　【例】某企業(yè)本期用銀行存款支付長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元，利息10萬(wàn)元，本期無(wú)其他與“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”相關(guān)的事項(xiàng)。

　　根據(jù)上述資料，該企業(yè)本期償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金應(yīng)該是100萬(wàn)元，而不是長(zhǎng)期借款本金與其利息的和110萬(wàn)元。因?yàn)槠髽I(yè)本期償還的屬于因長(zhǎng)期借款所產(chǎn)生的利息不在“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，而應(yīng)在“償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　在第二個(gè)例子中，由于本期無(wú)其他與“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”相關(guān)的事項(xiàng)，因此在現(xiàn)金流量表中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的數(shù)額應(yīng)該是100萬(wàn)元。

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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