一般商品以舊換新的會計處理
以舊換新銷售方式，就是企業(yè)在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的行為。按我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊的貨物是兩項不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減。
[例1] 百貨大樓銷售A牌電冰箱，零售價3510元／臺，若顧客交還同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元就可換回全新冰箱。當(dāng)月采用此種方式銷售A牌電冰箱100臺，作會計分錄如下：
借：銀行存款 251000
材料物資——舊冰箱 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入-A牌冰箱 300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000
應(yīng)特別注意的是：收回的舊冰箱不能計算進(jìn)項稅額。因為該商店不是專門從事廢舊物資的收購單位。更不應(yīng)以實(shí)際收到價款251000元作為零售價格入賬，因為那樣就會少記銷售收入，偷逃增值稅稅款。
金銀首飾以舊換新的會計處理
鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。
[例2] 某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，1999年10月取得含稅銷售收入1060000元；以舊換新業(yè)務(wù)收入530000元（含稅），其中收回舊首飾折價371000元，實(shí)收159000元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳增值稅為46900元。作會計分錄如下：
應(yīng)繳增值稅＝（含稅銷售收入＋以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入）÷（1＋征收率4％）×征收率4％＝（106＋15.9）÷（1＋4％）×4％＝4.69（萬元）
商品銷售收入＝（106＋15.9）÷（1＋4％）＋37.1＝117.21＋37.1＝154.31（萬元）
借：銀行存款 1219000
材料物資——舊金銀首飾 371000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——金銀首飾 1543100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 46900