一、股份有限公司自查的會(huì)計(jì)處理
�。ㄒ唬�納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營(yíng)業(yè)稅
1、從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為，而且是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的。
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)額
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
2、單位銷售不動(dòng)產(chǎn)（除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外）
（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等。
3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
（二）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)以前年度少交營(yíng)業(yè)稅的
1、按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
2、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等。
二、除股份有限公司以外的其他企業(yè)自查的會(huì)計(jì)處理
（一）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營(yíng)業(yè)稅
1、民用航空企業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貨：銀行存款等
3、交通運(yùn)輸企業(yè)
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)運(yùn)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
4、鐵路運(yùn)輸企業(yè)
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借：運(yùn)輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
5、施工企業(yè)
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款等
6、外經(jīng)企業(yè)
（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)成本
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
7、單位銷售不動(dòng)產(chǎn)（除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
8、單位銷售無形資產(chǎn)
（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出；（金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為：其他營(yíng)業(yè)支出；外經(jīng)企業(yè)應(yīng)為：營(yíng)業(yè)成本）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款等
�。ǘ┘{稅人自查發(fā)現(xiàn)以前年度漏交營(yíng)業(yè)稅
�。�1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存等。
