一：2002年的一筆產(chǎn)品的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤，2003年發(fā)現(xiàn)后經(jīng)調(diào)整將銷售成本調(diào)減， 我在會(huì)計(jì)上的處理是將2002年的銷售成本調(diào)減，2003年的本年利潤(rùn)沒有調(diào)增，但是將逐年累計(jì)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 的數(shù)額調(diào)增了，2002年我們是處在企業(yè)所得稅的免稅期，請(qǐng)問2003年年底企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是否做調(diào)增處理？
二：因?yàn)榘凑招碌摹镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則》的規(guī)定，2002年將企業(yè)的開辦費(fèi)在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷完，按稅法規(guī)定，開辦費(fèi)應(yīng)該在5年內(nèi)攤銷完，所以將稅法上核算和會(huì)計(jì)上的核算的差額在2002年年底交納企業(yè)所得稅時(shí)做調(diào)增處理，請(qǐng)問是否應(yīng)該將差額在今后的四年內(nèi)均分做調(diào)減處理？
三：為了增強(qiáng)員工的身體素質(zhì)，公司購置了價(jià)值2000元左右的跑步機(jī)，請(qǐng)問這筆費(fèi)用支出是應(yīng)該列支在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下還是列支在固定資產(chǎn)科目下？
四：可以歸列在“研究開發(fā)費(fèi)”下費(fèi)用是以企業(yè)自己歸集為準(zhǔn)還是要經(jīng)相關(guān)部門的審核？
答：
一、2003年調(diào)減的銷售成本應(yīng)列入“以前年度損益調(diào)整”科目，不應(yīng)直接列入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。否則在2003年年底企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)做調(diào)增處理。
二、當(dāng)年是如何調(diào)整的，是按一年還是5年，全額還是差額？
三、固定資產(chǎn)具有以下一些基本特征：第一、使用期限超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營周期，且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。第二、使用壽命是有限的（土地除外），第三、用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而不是為了出售。
四、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“研究開發(fā)費(fèi)”中允許列支的費(fèi)用予以歸集。
