資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，但由于資產負債表日后事項發(fā)生在次年，上年度的有關賬目已經結轉，特別是損益類科目在結賬后已無余額。因此，資產負債表日后發(fā)生的涉及損益的調整事項，應當通過“以前年度損益調整”科目核算。調整增加以前年度收益或調整減少以前年度虧損的事項，及其調整減少的所得稅，記入“以前年度損益調整”科目的貸方；調整減少以前年度收益或調整增加以前年度虧損的事項，以及調整增加的所得稅，記入“以前年度損益調整”科目的借方。“以前年度損益調整”科目的貸方或借方余額，轉入“利潤分配──未分配利潤”科目。
例：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月15日，甲公司2002年度的財務會計報告經董事會批準報出。2003年2月1日，甲公司于2002年11月賒銷給乙公司的一批產品因發(fā)生質量問題而退回，同時收到了增值稅進貨退出證明單。甲公司銷售該批產品的銷售收入為800萬元（不含增值稅），銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元，退回商品已經入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，增值稅稅率為17%，假設該公司提取法定盈余公積和法定公益金的比例分別為10%和5%.按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。此項會計制度和稅法兩者的口徑一致，均可確認為損益，因此，應考慮應交所得稅的調整。甲公司應作如下會計處理：
借：以前年度損益調整 8 000 000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1 360 000
貸：應收賬款 9 360 000
借： 庫存商品 4 000 000
貸：以前年度損益調整 4 000 000
借：應交稅金——應交所得稅 1 320 000
貸：以前年度損益調整 1 320 000
借：利潤分配——未分配利潤 2 680 000
貸：以前年度損益調整 2 680 000
借：盈余公積——法定盈余公積金 268 000
盈余公積——法定公益金 134 000
貸：利潤分配——未分配利潤 402 000
